nifc2

NIF C2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
OBJETIVO
Establecer las reglas generales de valuación, presentación y revelación en la información financiera en instrumentos financieros.
ALCANCE
El alcance de este boletín es el siguiente:
a) Definir los conceptos y elementos relativos a instrumentos financieros.
b) Establecer las reglas generales de valuación de los activos y pasivos financierosresultantes de cualquier instrumento financiero
c) Señalar las condiciones que deben cumplirse para compensar activos y pasivos financieros.
d) Señalar las reglas de presentación, revelación y las condiciones que deben cumplir los instrumentos financieros.
DEFINICIONES
Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé origen tanto a un activo financiero de una entidad como a un pasivofinanciero o instrumento de capital de otra entidad.
Un activo financiero es cualquier activo que sea:
Efectivo
Un derecho contractual para recibir de otra entidad efectivo u otro activo financiero.
Un derecho contractual para intercambiar instrumentos financieros con otra entidad que fundadamente se espera darán beneficios futuros.
Un instrumento de capital de otra entidad.
Un pasivo financiero escualquier compromiso que sea una obligación contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad, o intercambiar instrumentos financieros con otra entidad cuando existe un alto grado de posibilidad de que se tenga que dar cumplimiento a la obligación.
Instrumentos Financieros de Deuda: Son contratos celebrados para satisfacer las necesidades de financiamiento temporal en laentidad emisora y se pueden dividir en:
Instrumentos de deuda que pueden ser colocados a descuento sin cláusulas de interés. La diferencia entre el costo neto de adquisición y el monto al vencimiento del mismo representa intereses.
Instrumentos de deuda con cláusula de interés, los cuales pueden colocarse con un premio o descuento. Dichos premios o descuentos forman parte de los intereses.Instrumentos de Capital: Es cualquier contrato, documento o título referido a un contrato, que evidencie la participación en el capital contable de una entidad.
Estos instrumentos financieros pueden ser utilizados y mantenidos por sus tenedores, para efectos de control y participación en la emisora, en cuyo caso se utilizan las reglas del boletín B-8.
Instrumentos Financieros Combinados: Soncontratos que incluyen un instrumento financiero de deuda junto con un instrumento de capital.
Los instrumentos financieros pueden clasificarse en:
Instrumentos financieros primarios representados por los instrumentos financieros de deuda e instrumentos de capital.
Instrumentos financieros derivados representados por contratos que se celebran con el objeto de crear derechos y obligaciones a las partesque intervienen en los mismos y cuyo único propósito es transferir entre dichas partes uno o más de los riesgos asociados con un bien o con un valor subyacente. Los instrumentos financieros no crean la obligación de transferir la propiedad del bien o valor subyacente al inicio del contrato y dicha transferencia no necesariamente se da al término del contrato.
Los instrumentos financierosderivados que existen son:
Las opciones
Los futuros
Los forwards
Los swaps
Los derivados implícitos
Reconocimiento
Valor razonable
Costo de adquisición
Valor de mercado
Determinaciones técnicas del valor razonable
Conservados a vencimiento
Con fines de negociación
Disponibles para su venta
Compensación de activos financieros y pasivos financieros
Riesgo de mercado
Riesgo cambiario
Riesgode tasa de interés
Riesgo de precio
Riesgo de crédito
Riesgo de liquidez
Riesgo de flujo de efectivo
REGLAS DE VALUACION
Cuando el valor de mercado satisface las condiciones de pactarse entre partes interesadas y dispuesta y en una transacción en libre competencia establecidas en la definición de valor razonable (párrafo 22) debe considerarse que dicho valor de mercado es el valor...