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CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION SUSCRITOS POR EL ECUADOR CON LOS SIGUIENTES PAISES: ALEMANIA,BRASIL,BOLIVIA, BELGICA,COLOMBIA,CHILE,CANADA,ITALIA,FRANCIA,ESPAÑA,MEXICO,PERU,RUMANIA,SUIZA  ANTECEDENTES: PARTE APLICABLE A LAS REGALIAS ORIGINADAS EN UNO DE LOS PAISES CONTRATANTES Y PAGADERAS A FAVOR DE OTRO PAIS CONTRATANTE.

A. Aplicación general.-  Los Convenios para evitar ladoble tributación se aplican a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados Contratantes, de sus subdivisiones políticas o administrativas o de sus entidades locales, cualquiera que sea el sistema de su percepción. En lo principal se trata de evitar un doble pago o retención por lo tanto cada Convenio suscrito contiene disposiciones de cómo y cuando se puedeenviar al exterior las regalías sin retención del 25% que de acuerdo a la Ley ecuatoriana se debería aplicar.

B.  El Concepto de REGALIAS o CANONES considerado en cada convenio se podría resumir en el siguiente:

Regalías.- Se consideran las cantidades de dinero de cualquier clase pagadas por el uso o la concesión de uso de un derecho de autor sobre una obra literaria, artística ocientífica, incluidas las películas cinematográficas o las cintas grabadas para la televisión o radio, o de una patente, marca de fábrica o de comercio, dibujo o modelo, plano, fórmula o procedimiento secreto, así como por el uso o la concesión de uso de un equipo industrial, comercial o científico, y por las informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.

C.  Aplicabilidad. Las disposiciones de  los convenios relativas a regalías no se aplicarán si el beneficiario efectivo de las regalías residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante de donde proceden las regalías una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en este otro Estado o presta unos servicios profesionales por medio de una basefija situada en el, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las regalías estén vinculadas efectivamente. En estos casos, las regalías  serán imponibles en ese otro Estado Contratante conforme a su legislación interna. En caso de establecerse que el contribuyente utilizó a un intermediario, ubicado en un país con el cual se haya suscrito un convenio de doble tributación, con el fin derealizar una triangulación y beneficiarse de la exención de la retención en la fuente, la Administración Tributaria podrá determinar el impuesto a pagar sin perjuicio de las responsabilidades penales a las que hubiere lugar.  

D. Requisitos para que el pago desde Ecuador no sea sujeto retención:

 D.1. Certificación de los Auditores Independientes.- A efectos de comprobar la pertinenciadel pago al exterior en aplicación de convenios de doble tributación  se debe contar con una certificación de auditores independientes que tengan sucursales, filiales o representación en el país, dicha certificación necesariamente deberá ser realizada por los auditores independientes en el exterior, respecto a la verificación de dichos pago y el análisis de este último respecto a si es gravado ono con el Impuesto a la Renta, será realizado por la sucursal, filial o representación de ese mismo auditor independiente en el país; el certificado se emitirá en idioma castellano.  La parte de la certificación de los auditores independientes en el país deberá contener al menos lo siguiente:  Calificación del ingreso que remesa la compañía al exterior conforme al convenio de doble tributación encaso de que aplique; y verificación de que quien recibe el pago es el beneficiario efectivo. Justificación de la razón por la cual no sería un ingreso gravado en Ecuador, en el caso que aplique. 

D.2. Retenciones en casos de convenios para evitar la  doble tributación. –  Para que puedan acogerse a los diferentes porcentajes de retención fijados en los convenios internacionales firmados por...