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CIRCULAR
TRIBUTARIA

23 de enero de 2013

No. 022

PRINCIPALES MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA REFORMA
TRIBUTARIA – LEY 1607 DE 2012
En el documento adjunto se presenta una breve descripción de los principales cambios
introducidos por la reforma tributaria.

PARDO & ASOCIADOS
ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS S.A.

1

Reforma Tributaria
Ley 1607 de 2012
Principales ModificacionesEnero 23 de 2013

Impuesto de los no declarantes
Antes
•

Artículo 6

Es igual a la retención en la fuente que deba
aplicarse a los pagos o abonos en cuenta que
perciba el no declarante. Las declaraciones de
renta presentadas por los no declarantes no
producen efecto legal (Art 594-2 Estatuto
Tributario).

Reforma
•

Artículo 1

Es igual a la retención en la fuente que debaaplicarse a los pagos o abonos en cuenta que
perciba el no declarante. Las declaraciones de
renta presentadas por las personas naturales
residentes en el país que tenga la calidad de no
declarantes sí producen efectos legales, caso en
el cual el impuesto será el que arroje la aplicación
de las normas para los declarantes.

Comentario:
•

•

La reforma permite que las personas naturalesresidentes en Colombia que tengan la calidad de no
declarantes, presenten declaración de renta cuando lo estimen conveniente, caso en el cual esta
declaración producirá efectos legales. Con esta norma se resuelve un problema de equidad, consistente en
que las personas no declarantes no podían obtener una devolución de impuestos cuando las retenciones
aplicadas en el año excedían el impuesto queles hubiera tocado pagar de haber estado sometidas a la
obligación de declarar.
La reforma permite entonces, que la persona natural no declarante, que sea residente en el país, opte por
declarar o no declarar, según lo que le convenga más.

2

Residencia
Antes
•

Artículo 10

Permanencia continua en el país por más de seis
meses en el año, o que se completen dentro de
éste, opermanencia discontinua por más de seis
meses en un mismo año. También son residentes
quienes conserven la familia o el asiento principal
de sus negocios en Colombia.

Reforma
•

Artículo 2

Permanencia en el país por más de 183 días, en forma
continua o discontinua, en un periodo continuo de 365 días.
También lo son aquellos nacionales cuyo cónyuge o hijos
menores residan en el país, aligual que las personas que se
encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
1)Que más del 50% de los ingresos sean de fuente nacional,
2)Que en Colombia se administren más del 50% de los bienes
del contribuyente,
3)Que en Colombia se encuentre mas del 50% del valor de los
activos del contribuyentes,
4)Que no acrediten su condición de residentes en el exterior
cuando la DIAN se lossolicite, o
5)Que tengan residencia fiscal en un paraíso fiscal.

Comentario:
•

Se desarrolla el tema de la residencia fiscal en Colombia, ligándolo no solamente a la permanencia física
en el país, sino al lugar donde se obtienen los ingresos, donde se administran los bienes o donde éstos se
localizan.

3

Aportes a fondos de pensiones
Antes

Artículo 126-1

Son un ingreso noconstitutivo
de renta ni ganancia ocasional,
hasta una suma equivalente al
30% del ingreso laboral o
tributario del año.
Se exige una permanencia
mínima de 5 años en el fondo
de pensiones, para que los
retiros sean exentos.
Los recursos de los fondos de
pensiones se pueden utilizar
antes de los 5 años, cuando se
destinen a la compra de
vivienda.

Comentario:
•

•

ReformaArtículo 3

Para los futuros aportes (año 2013 y siguientes):
• Se mantiene el límite del 30% del ingreso laboral o tributario del año, que se puede destinar al ahorro en fondos de
pensiones, pero se establece que el beneficio anual por este concepto no puede exceder de $101,99 millones (3.800
UVTs). Igualmente, se establece en $101,99 millones por empleado, el máximo monto deducible anualmente,...