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NISA 4400

4400 COMPROMISOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS EN
RELACION CON INFORMACION FINANCIERA
(Anteriormente NIA 920 - La Norma está en vigencia)
CONTENIDO
Párrafos
Introducción ....................................................................................................... 1-3
Objetivo del Compromiso de Procedimientos Convenidos................................ 4-6
PrincipiosGenerales de un Compromiso de Procedimientos Convenidos …... 7-8
Definición de los Términos del Compromiso .................................................... 9-12
Planeamiento ....................................................................................................... 13
Documentación ....................................................................................................14
Procedimientos y Evidencia........................................................................... 15-16
Informe ........................................................................................................... 17-18
Apéndice 1: Ejemplo de una Carta – Compromiso
Convenidos

de Aplicación de Procedimientos

Apéndice 2: Ejemplo de un Informe de Hallazgos Basados en Hechos en Relacióncon
Cuentas a Pagar.
La Norma Internacional sobre Servicios Afines (NISA) 4400, “Compromisos para Realizar
Procedimientos Convenidos en Relación con Información Financiera” deberá leerse en el
contexto del “Prefacio a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad, Auditoría,
Revisión y Otros Compromisos de Aseguramiento y de Servicios Afines” el cual precisa
la aplicación y autoridad de lasNISAs.
Introducción
1.
El propósito de está NISA es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor1 cuando asume
un compromiso de aplicación de procedimientos convenidos en relación con
información financiera y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en
relación con dicho compromiso.
2. Está NISA está dirigida a loscompromisos relacionados a información
financiera. Sin embargo, puede ser útil en el caso de aquellos que se refieren a
1

El término “auditor” se usa a lo largo de los pronunciamientos de la Junta de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento cuando se describen tanto a la auditoría, revisión, otro aseguramiento como a
los servicios afines que puedan ser desempeñados. Dicha referencia nopretende implicar que una
persona que desempeñe revisiones, otros aseguramientos o servicios afines necesite ser el auditor de los
estados financieros de la entidad.
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compromisos de información no financiera, siempre que el auditor posea el
suficiente conocimiento del tema en cuestión y exista un criterio razonable
sobre el cual el auditor pueda basar sus resultados.Pueden ser útiles para el
auditor al aplicar esta NISA los lineamientos que s e encuentran en las Normas
Internacionales de Auditoría (NIAs).
3. Un compromiso de aplicación de procedimientos convenidos puede implicar que el
auditor emplee determinados
procedimientos
concernientes
a
partidas
individuales de la información financiera (por ejemplo, cuentas por pagar,
cuentas por cobrar, compras aorganizaciones vinculadas y ventas y
utilidades de un sector de la organización), un estado financiero (por ejemplo, el
balance general) o a un conjunto de estados financieros.
Objetivo del Compromiso de Procedimientos Convenidos
4. El objetivo de un compromiso con procedimientos convenidos, es
que el auditor se compromete a aplicar procedimientos que son
propios de la auditoría y sobre los cualeshan convenido el auditor, la
organización, y terceros apropiadas y para informar sobre los hallazgos
basados en los hechos.
5. Como el auditor simplemente emite un informe sobre los hallazgos
basados en los hechos obtenidos de los procedimientos convenidos, no
expresa ninguna certidumbre.
En cambio, los usuarios del informe evalúan
por sí mismos los procedimientos y los resultados informados por...