nisr 4400 y 4410
Páginas: 17 (4028 palabras)
Publicado: 4 de septiembre de 2013
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS
PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS
(NISR 4400)
Objetivo del Compromiso de Procedimientos Convenidos
El objetivo de un compromiso con procedimientos convenidos, es que el auditor se compromete a aplicar procedimientos que son propios de la auditoría y sobre los cuales han convenido el auditor, la organización, y terceros apropiadasy para informar sobre los hallazgos basados en los hechos.
Como el auditor simplemente emite un informe sobre los hallazgos basados en los hechos obtenidos de los procedimientos convenidos, no expresa ninguna certidumbre. En cambio, los usuarios del informe evalúan por sí mismos los procedimientos y los resultados informados por el auditor y extraen sus propias conclusiones del trabajo delauditor.
El informe está restringido a aquellas partes que han convenido en que los procedimientos se realicen, ya que otros terceros, no conociendo las razones de dichos procedimientos, pueden interpretar mal los resultados.
Principios Generales de un Compromiso de Procedimientos Convenidos
El auditor deberá cumplir con el “Código de Ética para Profesionales Contadores” emitido por laFederación Internacional de Contadores (IFAC). Los principios éticos que rigen las responsabilidades profesionales del auditor para este tipo de compromisos son:
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Conducta profesional
Normas técnicas.
La independencia no es un requisito para realizar compromisos con procedimientos convenidos; sinembargo, los términos u objetivos de un trabajo, o las normas nacionales, pueden requerir que el auditor cumpla con los requisitos de independencia del “Código de Ética para Profesionales Contadores” emitidos por el IFAC. En los trabajos donde el auditor no sea independiente se deberá hacer una manifestación de esa situación en su informe de hallazgos basados en los hechos. NISR 4400
El auditor deberáconducir el compromiso de procedimientos convenidos de acuerdo con está Norma y con los términos del compromiso.
Definición de los Términos del Compromiso
El auditor deberá asegurarse con los representantes de la organización y, normalmente, con otras personas específicas que recibirán copias de su informe acerca de los hallazgos basados en los hechos y que existe un claro entendimiento conrespecto de los procedimientos convenidos y de las condiciones del trabajo. Los asuntos a ser convenidos incluyen:
La naturaleza del compromiso incluyendo la precisión de que los procedimientos aplicados no constituirán ni una auditoría, ni una revisión y que por consiguiente, no expresará ningún aseguramiento.
El propósito establecido para el compromiso.
La identificación de lainformación financiera a la cual se aplicarán los procedimientos convenidos.
La naturaleza del compromiso, la oportunidad y el alcance de los procedimientos específicos que se aplicarán.
La clase de informes que emitirá sobre los hallazgos basados en los hechos.
Las limitaciones de distribución del informe sobre los hallazgos basados en los hechos. Cuando dicha limitación estuviera enconflicto con los requerimientos legales, si los hubiera, el auditor no debería aceptar el compromiso.
En ciertas circunstancias, por ejemplo, cuando los procedimientos han sido convenidos entre el ente regulador, representantes del sector empresarial, y representantes de la profesión contable, el auditor tal vez no pueda discutir los procedimientos con todas las partes que recibirán el informe. Entales casos, el auditor puede considerar, por ejemplo, discutir los procedimientos que deben aplicarse con los representantes apropiados de las partes involucradas, revisando la correspondencia pertinente de dichas partes o enviándolas un borrador de los tipos de informes que serán emitidos.
Es de interés del cliente como del auditor que éste envíe al cliente una carta compromiso precisando los...
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS
PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS
(NISR 4400)
Objetivo del Compromiso de Procedimientos Convenidos
El objetivo de un compromiso con procedimientos convenidos, es que el auditor se compromete a aplicar procedimientos que son propios de la auditoría y sobre los cuales han convenido el auditor, la organización, y terceros apropiadasy para informar sobre los hallazgos basados en los hechos.
Como el auditor simplemente emite un informe sobre los hallazgos basados en los hechos obtenidos de los procedimientos convenidos, no expresa ninguna certidumbre. En cambio, los usuarios del informe evalúan por sí mismos los procedimientos y los resultados informados por el auditor y extraen sus propias conclusiones del trabajo delauditor.
El informe está restringido a aquellas partes que han convenido en que los procedimientos se realicen, ya que otros terceros, no conociendo las razones de dichos procedimientos, pueden interpretar mal los resultados.
Principios Generales de un Compromiso de Procedimientos Convenidos
El auditor deberá cumplir con el “Código de Ética para Profesionales Contadores” emitido por laFederación Internacional de Contadores (IFAC). Los principios éticos que rigen las responsabilidades profesionales del auditor para este tipo de compromisos son:
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Conducta profesional
Normas técnicas.
La independencia no es un requisito para realizar compromisos con procedimientos convenidos; sinembargo, los términos u objetivos de un trabajo, o las normas nacionales, pueden requerir que el auditor cumpla con los requisitos de independencia del “Código de Ética para Profesionales Contadores” emitidos por el IFAC. En los trabajos donde el auditor no sea independiente se deberá hacer una manifestación de esa situación en su informe de hallazgos basados en los hechos. NISR 4400
El auditor deberáconducir el compromiso de procedimientos convenidos de acuerdo con está Norma y con los términos del compromiso.
Definición de los Términos del Compromiso
El auditor deberá asegurarse con los representantes de la organización y, normalmente, con otras personas específicas que recibirán copias de su informe acerca de los hallazgos basados en los hechos y que existe un claro entendimiento conrespecto de los procedimientos convenidos y de las condiciones del trabajo. Los asuntos a ser convenidos incluyen:
La naturaleza del compromiso incluyendo la precisión de que los procedimientos aplicados no constituirán ni una auditoría, ni una revisión y que por consiguiente, no expresará ningún aseguramiento.
El propósito establecido para el compromiso.
La identificación de lainformación financiera a la cual se aplicarán los procedimientos convenidos.
La naturaleza del compromiso, la oportunidad y el alcance de los procedimientos específicos que se aplicarán.
La clase de informes que emitirá sobre los hallazgos basados en los hechos.
Las limitaciones de distribución del informe sobre los hallazgos basados en los hechos. Cuando dicha limitación estuviera enconflicto con los requerimientos legales, si los hubiera, el auditor no debería aceptar el compromiso.
En ciertas circunstancias, por ejemplo, cuando los procedimientos han sido convenidos entre el ente regulador, representantes del sector empresarial, y representantes de la profesión contable, el auditor tal vez no pueda discutir los procedimientos con todas las partes que recibirán el informe. Entales casos, el auditor puede considerar, por ejemplo, discutir los procedimientos que deben aplicarse con los representantes apropiados de las partes involucradas, revisando la correspondencia pertinente de dichas partes o enviándolas un borrador de los tipos de informes que serán emitidos.
Es de interés del cliente como del auditor que éste envíe al cliente una carta compromiso precisando los...
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