No Deducibles 7o Semestre 2015

FACPYA-POSGRADO

CATEDRÁTICO:
Javier Sánchez, C.P.C. y M.I.
Socio de Impuestos y Legal
PwC, S.C.
“Orgullosamente Egresado de
FACPYA”

ISR PERSONAS
MORALES-2015.
Javier Sánchez, C.P.C. y M.I.

JAVIER SÁNCHEZ, C. P. C. y M. I.
•

Contador Público egresado de la UANL, FACPYA.

•

Contador Público Certificado vía examen por el IMCP/ICPNL.

•

Contador Público Registrado ante el SAT.

•

Maestría enImpuestos.

•

Certificado en el Programa de Impuestos Internacionales del ITAM

•

Catedrático de FACPYA.

•

Socio de Impuestos de “PRICEWATERHOUSECOOPERS”, S.C.

•

Miembro del Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C.

•

Miembro del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

•

javier.sanchez@mx.pwc.com

•

81-52-20-07.

Javier Sánchez, C.P.C. y M.I.

ARTICULO 28 DE LA LEYDEL ISR/ GASTOS NO DEDUCIBLES
Fracción XXIV.- PAGOS INICIALES POR BIENES QUE NO COTICEN
EN MR.
Fracción XXV.- DERECHOS PATRIMONIALES EN TUTULO DE
PRÉSTAMO.
Fracción XXVI.- PTU.
Fracción XXVII.- INTERESES POR DEUDAS CONTRAIDAS CON
PARTES RELACIONADAS.
Fracción XXVIII.- ANTICIPOS POR ADQUISCIÓN DE MP, PP, PTT O
GASTOS DIRECTOS INDIRECTOS DE PD´N.
Fracción XXIX. PAGOS A PARTES RELACIONADAS PARA LASCUALES TAMBIÉN SON DEDUCIBLES.

Fracción XXXI. PAGOS A PARTES RELACIONADAS EXTRANJERAS
POR INTERESES, REGALIAS O ASISTENCIA TÉCNICA.
Javier Sánchez, C.P.C. y M.I.

TÍTULO II PERSONAS MORALES /DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 9

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO FISCAL
Concepto
(+) Ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio
(-) Deducciones Autorizadas*
(-) PTU pagada en el ejercicio
= Utilidad Fiscal(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
= Resultado Fiscal
(X) Tasa del ISR (30%)
= ISR del ejercicio
* Del ejercicio?..

Javier Sánchez, C.P.C. y M.I.

TÍTULO II PERSONAS MORALES /CAPÍTULO V
Artículo 57

DETERMINACIÓN DE LA PÉRDIDA FISCAL

Concepto
(-) Ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio
(+) Deducciones autorizadas*
= Pérdida fiscal previa
(+) PTU pagada en el ejercicio
=Pérdida fiscal
* Del ejercicio?..

Javier Sánchez, C.P.C. y M.I.

Capitalización Delgada
Fracción XXVII, Artículo 28
Determinación de los intereses no deducibles por Capitalización Delgada, fracción XXVII, Artículo 28
Montos
Saldo promedio anual de deudas con partes relacionadas residentes en el extrajero
$
150
Otras deudas del contribuyente que devengan intereses

$

350

Total de deudas que devenganintereses

$

500

Intereses devengados de deudas con partes relacionadas residentes en el extranjero (10%)

$

15

Cálculo del Limite de Endeudamiento:
Capital Contable:
Al inicio del ejercicio
Al final del ejercicio
Suma
entre 2
Promedio del Capital Contable
Por 3 veces
Total Capital Contable promedio elevado a 3 veces

$
$
$
$
$
$
$

100
120
220
2
110
3
330

Exceso de endeudamiento total dedeudas vs 3 veces el Capital Contable (*)

$

170

Javier Sánchez, C.P.C. y M.I.

Capitalización Delgada, Fracción XXVII, Artículo 28

Determinación de los intereses no deducibles por Capitalización Delgada, fracción XXVII, Artículo 28
Montos
Saldo promedio anual de deudas con partes relacionadas residentes en el extrajero
$
150
vs
Exceso de endeudamiento total de deudas vs 3 veces el CapitalContable (*)
$
170
intereses no deducibles para efectos del ISR
(*) Exceso a eliminar de las deudas en el ajuste por inflación.-Artículo 46, tercer párrafo.
Javier Sánchez, C.P.C. y M.I.

$

15

Capitalización Delgada
Fracción XXVII, Artículo 28
Determinación de los intereses no deducibles por Capitalización Delgada, fracción XXVII, Artículo 28
Montos
Saldo promedio anual de deudas con partesrelacionadas residentes en el extrajero
$
350
Otras deudas del contribuyente que devengan intereses

$

150

Total de deudas que devengan intereses

$

500

Intereses devengados de deudas con partes relacionadas residentes en el extranjero (10%)

$

35

Cálculo del Limite de Endeuduamiento:
Capital Contable:
Al inicio del ejercicio
Al final del ejercicio
Suma
entre 2
Promedio del Capital Contable
Por 3...