no domiciliado

2

S ECCIÓN

TRIBUTARIA
INFORME
• Las rentas de fuente peruana y sus efectos impositivos ...................................................................................

5

OPERATIVIDAD TRIBUTARIA
• Principales gastos sujetos a límites cuantitativos .................................................................................................

10

INFORME SUNAT
• ¿En qué momento se debendeclarar y pagar las contribuciones sociales? ..........................................................

14

CONSULTORIO TRIBUTARIO
• Consideraciones a tener en cuenta en la emisión de Liquidaciones de Compra ..................................................

16

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
• Comunicación de Robo o Extravío de Documentos Entregados..........................................................................

19

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
• ¿Cuál es la sanción cuando se omite llevar libros y registros contables? .............................................................

21

PRÁCTICA TRIBUTARIA
• Implicancias tributarias de las operaciones con no domiciliados ........................................................................

23

INDICADORES TRIBUTARIOS..............................................................................................................................

27

Informe Tributario
Las rentas de fuente peruana y sus efectos impositivos
C.P.C. Abog. Henry Aguilar Espinoza / Post Grado en NIIF / Ex. Auditor de SUNAT /
Asesor y Consultor Contable y Tributario / Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
1. ASPECTOSGENERALES
El Impuesto a la Renta constituye una de
las principales fuentes de recursos del Estado; por tal motivo, resulta de especial importancia conocer su ámbito de aplicación,
partiendo de la definición que la doctrina y
nuestra legislación vigente le otorga al concepto de renta.
Es así que en nuestra normatividad se complementa el criterio de vinculación en la
fuente con el criterio de vinculación deldomicilio, de tal forma que los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas de
fuente mundial y los no domiciliados tributan por sus rentas de fuente peruana.
No obstante la regla general, en reiteradas
ocasiones no resulta fácil establecer cuáles
rentas son de fuente peruana, motivo por el
cual la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR) ha establecido reglas especiales
que deberántenerse en cuenta a efectos de
determinar en qué caso una operación se
encuentra gravada con el impuesto.

Bajo este enfoque, en las siguientes líneas analizaremos las operaciones que generan y/o califican como rentas de fuente peruana y la retención aplicable a los sujetos no domiciliados.
2. RENTAS DE FUENTE PERUANA
Como hemos indicado anteriormente, la
regla general establecida en el artículo6º
de la Ley del Impuesto a la Renta es que los
sujetos domiciliados tributen por sus rentas
de fuente mundial y los no domiciliados por
sus rentas de fuente peruana.
En ese sentido, estarán sujetas al impuesto
la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que se consideran
domiciliados en el país, sin tener en cuenta
la nacionalidad de las personas naturales, el
lugar deconstitución de las jurídicas, ni la
ubicación de la fuente productora.
Mientras que en el caso de contribuyentes
no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas
gravadas de fuente peruana.

TRIBUTACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN FUNCIÓN A LA UBICACIÓN DE LA
FUENTE Y DEL DOMICILIO

CRITERIOS DE
VINCULACIÓN
EN EL PERÚDomiciliados en
el Pais

Tributan por la totalidad de sus rentas de
fuente peruana y extranjera.

No Domiciliados
en el Pais

Tributan por la totalidad de sus rentas de
fuente peruana.

Por consiguiente, la LIR ha establecido que de
manera general y sin importar cual sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración
o cumplimiento de los...