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CONTROL DE GESTIÓN PRESUPUESTARIO

Profesor Ernesto García Moreno

El concepto de presupuesto, significa la generación de un supuesto o cálculo anticipado de los costos en los que se incurriría al realizar una actividad determinada. Para esto, se debe considerar que todo el proceso de elaboración del presupuesto estará influenciado por las características que posea cada empresa (tipo deempresa, sector, tamaño, antigüedad, sistema de información, capacidad y formación de los responsables y necesidad o importancia del presupuesto). A continuación definiremos las etapas necesarias para poder iniciar el proceso presupuestario y para que éste pueda finalizarse con éxito. Se trata de dar las pautas generales previas para poder empezar todo el proceso presupuestario.


Relación entreplanificación y el proceso presupuestario

Antes de iniciar el desarrollo del presupuesto, se debe partir por: la realización de un análisis interno y del entorno de la empresa, la obtención de los objetivos a conseguir, la realización de un presupuesto patrón o de punto de partida y la realización del informe resumen de los objetivos cuantificados a plasmar en el presupuesto que ya debenvenir marcados por la planificación estratégica.

Análisis interno de la empresa: se trata de poder identificar los puntos fuertes y débiles de la empresa para poder después marcar los objetivos.
Análisis del entorno de la empresa: se deben poder identificar las oportunidades y amenazas que afectan a la empresa respecto al mercado, la competencia y su sector.
Obtener los objetivos a conseguirasí como la información necesaria para soportarlos.
Construcción de modelos patrón que sirven para simular todas las variables del presupuesto y así poder fijar los datos definitivos a obtener.
Realizar el informe de objetivos a difundir a los diferentes responsables con los datos y cifras necesarios para poder realizar el presupuesto.
Se debe iniciar el proceso presupuestario con lasuficiente antelación para que se plasmen y valoren los objetivos a conseguir.

Para esto, la dirección de la empresa u organización se debe reunir con todos los responsables de cada área, a los cuales se les darán a conocer las premisas básicas para empezar a trabajar en el presupuesto del año que viene. Estas premisas contenidas en un informe, deben adjuntar como mínimo información referente a:Análisis de la evolución del año actual y las previsiones hasta final de año.
Previsiones para el año próximo en función de la situación analizada.
Detalle de medios necesarios, calendarios, informes a realizar y todo lo referente a la realización práctica del presupuesto.
Datos de partida facilitados por la dirección o el encargado de la gestión.
Variables macroeconómicas, aumentos enprecios, variación de tipos de interés, evolución del PIB, etcétera.

Elaboración del presupuesto

Comencemos a definir las diferentes etapas del proceso de elaboración del presupuesto, explicando en cada una de ellas los diferentes trabajos a realizar:
Etapa 1: se marcan las directrices principales por la Dirección, basadas en los objetivos estratégicos, creando así lo que llamamos el marcopresupuestario. No se debe olvidar que la máxima responsabilidad del presupuesto recae en primer lugar en la Dirección y en segundo lugar en los diferentes responsables de los componentes del presupuesto.

Etapa 2: elaboración de los diferentes presupuestos por los responsables de cada centro de responsabilidad o departamentos de la empresa. En este caso deben de calcular todos aquellos datosque dependan directamente de ellos, se trata de asumir la responsabilidad de conseguir con unos medios propuestos los objetivos fijados.

Etapa 3: negociación de los diferentes presupuestos entre los responsables y la Dirección. En este caso hay que analizar muy bien la autonomía que tienen los diferentes responsables para hacer el presupuesto y negociarlo. Es responsabilidad de la Dirección...