Noce

1.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.- Enunciado del problema
Desde el acta Constitucional de 31 de enero de 1894, hasta la Constitución de 1917, se ha facultado al Estado para que pueda exigir de los ciudadanos el traslado de una parte de su riqueza, aportaciones que en su origen se conocieron como tributos y que actualmente se denominan contribuciones. Existen contribuciones federales comoel Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado, mejor conocidos como ISR e IVA respectivamente, pero también existen contribuciones estatales, es decir, impuestos que se manejan de manera independiente y distinta en cada Estado de la República, los cuales también se deben de cubrir en su totalidad (Art. 31, Fracción IV, Código Fiscal de la Federación).
De acuerdo con JesúsEspinoza (2009), la evasión fiscal se da cuando un contribuyente, infringiendo la ley, deja de pagar el todo o una parte del impuesto al que tributariamente está obligado. El incumplimiento de manera intencional está calificado como un hecho delictivo de carácter fiscal, el cual conlleva a una disminución en las Finanzas Públicas en aras de verse beneficiado el contribuyente, al obtener una ganancia,por no cumplir con sus obligaciones (art.108, Código Fiscal de la Federación).
Alejandra Sandoval en su obra, La Evasión Fiscal y sus Efectos, plantea que dentro de las principales causas de la evasión fiscal se encuentran: la no existencia de conciencia tributaria departe de los contribuyentes; las contribuciones exageradamente altas por parte del gobierno; la compleja estructura del sistematributario encargado de la recaudación y, el bajo riesgo de ser detectado este problema. Mientras que las consecuencias son el desempleo y la fuga de capital en las Finanzas Públicas y, por ende, un retroceso en el desarrollo económico nacional.

Una factura apócrifa es, en primera instancia, un documento falso, es decir, una factura en la que de manera intencional se proporciona informaciónincorrecta. Ésta podría referirse a: la naturaleza de la transacción que ocurrió; el monto de lo facturado; los detalles de la compañía o el agente emisor, y los detalles del consumidor o receptor. Se establece una distinción entre factura ficticia, para referirse al caso en que la transacción no ocurrió, y factura falsa, si la transacción se llevó a cabo pero los detalles contenidos en eldocumento están alterados intencionalmente.

Hay diversas razones o motivaciones por las que se emiten facturas apócrifas. Entre las más comunes destacan:

- Reducción del impuesto al ingreso mediante el incremento de los gastos deducibles;
- Reembolso de IVA;
- Disminución del monto de IVA a pagar mediante el aumento artificial del uso de insumos a acreditar;
- Alteración de la tasa deIVA aplicable;
- Pago de salarios que no están sujetos al impuesto a la nómina y/o contribuciones a la seguridad social;
- Pago a trabajadores (ilegales) que no se registran en la nómina oficial;
- Pago de dividendos ocultos a los gerentes u otras personas involucradas;
- Financiamiento de actividades criminales o de corrupción, y
- Ocultamiento del origen ilegal de ciertos productos.Las facturas apócrifas no necesariamente están asociadas a la motivación de evadir el pago de tributos, y no toda la evasión de impuestos esté sustentada en la emisión de este tipo de facturas. Por ello, detectar la evasión fiscal por prácticas de facturación es un problema sumamente complejo. Lo cual, permite explicar la escasez de estudios que estimen la magnitud de la evasión fiscaloriginada por este medio: la información pública disponible es muy poca, o incluso inexistente; además, la evasión por este concepto se entremezcla con otras, originados en prácticas contables y no necesariamente sustentadas en el uso de este tipo de documentos.

Con la nueva generación de impresoras y computadoras, en la actualidad es fácil producir facturas con apariencia de genuinas. Éstas se...