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Contribuciones
Actualmente en México los sueldos y salarios, así como las prestaciones o en especie que reciben los trabajadores son objeto de diversas contribuciones, ya sean impuestos a favor del gobierno federal o del gobierno local, también las prestaciones de seguridad social a favor de los trabajadores originan contribuciones que serán pagadas tanto por la empresa como por los propiostrabajadores.
Impuesto sobre la renta
La ley del ISR en su artículo 113 establece para los patrones la obligación de efectuar retenciones mensuales a quienes le presten servicios personales subordinados, los cuales enteraran como pagos provisionales del ISR, a cuenta del impuesto anual.
Calculo de la retención
La ley del ISR establece una mecánica para la determinación del impuesto a retener,la cual consiste en aplicar a los pagos por sueldos y salarios, además de las prestaciones en efectivo o en especie entregados a los trabajadores en un periodo, la tabla del artículo 113 es usada para determinar el impuesto a retener, y la del artículo 8vo se usa para determinar el subsidio para el empleo a otorgar.
Sueldo1 - *Tarifa art. 113 = Cantidad de Impuesto a retener
Sueldo1 - *Tarifaart. 8vo = Subsidio a otorgar
Impuesto a retener – subsidio a otorgar = impuesto a retener o subsidio a otorgar.
*www.fiscalistas.net
Calculo de retención de impuestos y aplicación de subsidio



Impuesto a retener o subsidio a otorgar
Base gravable =SM
$4425
-Límite inferior art 113
-$4210.42
=Excedente Limite inferior
=$214.58
*Tasa art 113
*10.88%
=impuesto marginal
=$23.35
+cuota fija
+$247.23
=impuesto a retener
=$270.58
- subsidio art.8
-$382.46
=subsidio a otorgar mensual
=111.88
/ 2 quincenas
/2
= subsidio a otorgar quincenal
=$55.94
Ejemplo 1:
Nomina quincenal
Sueldo diario (SD) = $147.5
Días trabajados (DY) = 15 días
Sueldo mensual (SM) = 147.5*30 =$4425







Impuesto a retener o subsidio a otorgar
Base gravable =SM
$11850
-Límiteinferior art 113
-$10298.36
=Excedente Limite inferior
=$1551.64
*Tasa art 113
*21.36%
=impuesto marginal
=$331.43
+ cuota fija
+$1090.62
=impuesto a retener
=$1422.05
- subsidio art.8
-$0
=subsidio a otorgar mensual
=0
/ 2 quincenas
/2
= impuesto a retener quincenal
=$711.02
Ejercicio 1:
Nomina quincenal
Sueldo diario (SD) = $395
Días trabajados (DY) = 15 días
Sueldomensual (SM) = 11850







Impuesto a retener o subsidio a otorgar
Base gravable =SM
$2850
-Límite inferior art 113
-$496.08
=Excedente Limite inferior
=$2353.92
*Tasa art 113
*6.40%
=impuesto marginal
=$150.65
+ cuota fija
+$9.52
=impuesto a retener
=$160.17
- subsidio art.8
-$406.62
=subsidio a otorgar mensual
=$246.45
/ 4 semanas
/4
= subsidio a otorgar semanal=$61.61
Ejercicio 2:
Nomina semanal (7dias)
Sueldo diario (SD) = $95
Sueldo mensual (SM) = 2850








Percepciones exentas de ISR
1. Salario Mínimo
2. Vales de despensa: Estarán exentos siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
a. Que sean para todos los trabajadores
b. Que se entreguen en especie: no efectivo
3. Gastos Médicos: estarán exentos siempre y cuando seapara todos.
4. Fondo de Ahorro: estará exento siempre y cuando no exceda del 13%, tanto la aportación del patrón como la del trabajador y si rebasa del 13% gravara el excedente.

1. Percepciones Parcialmente gravables
1. Horas Extras: estarán exentas el 50% siempre y cuando la parte exenta no exceda en 5 veces el salario mínimo del área geográfica por cada semana de servicio, siempre y cuandolas hora extras no excedan el límite establecido en la Ley Federal del Trabajo, que son 3 días por semana, máximo 3 horas por día.

Ejemplo1:
Salario diario $100
Salario x hora 100/8 12.5
Máximo 3 días por ley de 3 horas



Percepción
Monto
Grava
Exenta
HEDobles
$225.00
$112.50
$112.50
HETriples
$487.50
$487.50
 

Ejercicio 1:
Salario diario $350
Salario x hora $43.75...