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Los regimenes del impuesto a la renta (IR)

Concepto del (IR)

IR alcanza únicamente a las rentas que la ley define como tales, es decir, fundamentalmente las rentas producto pero también las ganancias de capital, así como otros ingresos provenientes a terceros y las rentas imputadas que se encuentren expresamente establecidos en la ley del IR.

Criterios de vinculación:

El IR gravaúnicamente las rentas que tengan una conexión con la potestad tributaria peruana. Los criterios de vinculación que la ley utiliza son: el criterio de domicilio del contribuyente y el criterio de la fuente de la renta.
Existen dos tipos de contribuyentes con relación a su domicilio son: los domiciliados en el país o no domiciliados en el país. Asimismo, según las fuentes de donde provienen las rentasson las de fuente peruana o rentas de fuente extranjera.
Las rentas de fuente peruana se dividen en cinco categorías:
Renta de primera categoría: rentas por arrendamiento y cesion de bienes
Renta de segunda categoría: rentas por capitales
Rentas de tercera categoría: rentas del comercio.
Rentas de cuarta categoría: rentas del trabajo independiente
Renta de quinta categoría: rentas deltrabajo dependientes.

Contribuyentes:

Los contribuyentes son personas naturales, las sucesiones individuas, las asociaciones de hecho profesional y las personas juridicas. Asimismo, estos pueden ser domiciliados o no domiciliados en el pais.

Caracteristicas comunes de los diferentes regimenes del IR a los contribuyentes domiciliados en el país.
El IR como regla general, es un tributo derealización periódica, cuyo hecho generador se entiende configurado al termino de cada ejercicio gravable.
Las rentas de primera, de tercera categoría y las rentas extranjeras por la explotación de un negocio, se imputan al ejercicio en que se devengan. Por otro lado las rentas de segunda, cuarta y rentas extranjeras que no se originan en la explotación de un negocio, se imputan al ejercicio en que seperciben.
Los contribuyentes domiciliados en el país tienen la obligación de efectuar adelantos mensuales del IR ( denominados también pagos a cuenta)
Los contribuyentes domiciliados deberán pagar el saldo del IR del ejercicio que no haya sido cubierto por los pagos a cuenta efectuados por el mismo ejercicio.
Una excepción es el RER, ya que en el RER el impuesto a pagar se determinamensualmente y tampoco participa de las características anteriores el IR que grava los dividendos o utilidades distribuidos por persona domiciliada en el país.



Características del régimen del IR aplicable de los contribuyentes no domiciliados en el país.
El IR es de configuración instantánea, es decir, en cada momento en que suceda la obtención de una renta de fuente peruana por un contribuyenteno domiciliado en el pais.
Retención en la fuente
Sin declaración anual

Coexistencia de diferentes regimenes del IR y breve descripción de cada uno
Características de los regimenes de imposición según el domicilio del contribuyente.

1) régimen de las rentas empresariales de los contribuyentes domiciliados en el pais o régimen de tercera categoría:
se aplica a las rentas po actividadempresarial que sean de fuente peruana o fuente extrajera, obtenido por contribuyente domiciliado.
Quedan excluidos los dividendos o utilidades que sean distribuidos por personas juridicas domiciliadas
El IR debe gravar la renta neta. Lamenta neta se obtiene deduciendo la renta bruta y mantener la fuente productora de esta, siguiendo el principio de causalidad. Sin embargo, la deduccion de algunosgastos esta sujeto a un limite cuatitativo ( viaticos,gastos de finanaciamiento), mientras que la deduccion de algunos otros gastos esta expresamente prohibida ( multas).
Las rentas de fuente peruana si pueden ser compensadas con la renta neta de fuente extranjera.
El IR se determina aplicando una tasa proporcional y no progresiva
IR anual que se caklcula con la tasa de 30%

2) Régimen...