NORMA DE AUDITORIA 13

NORMA DE AUDITORIA No13
NORMAS RELACIONADAS CON ACTOS ILEGALES COMETIDOS POR LOS
CLIENTES
Alcance
Concepto
Reconocimiento de actos ilegales
Relación con los estados financieros
Responsabilidad del auditor para detectar actos ilegales
Consideraciones del auditor por la posibilidad de actos ilegales
Procedimientos de auditoria
Evaluación de resultados
Efectos de los actos ilegalesFecha en que entra en vigor
REGRESA AL INDICE DE NORMAS
ALCANCE
Esta norma describe la naturaleza y alcance que el auditor independiente debe
considerar ante la posibilidad de actos ilegales por parte del cliente en una
auditoria de estados financieros, de conformidad con las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Así mismo, describe la responsabilidad del auditor
cuando se detecta un actoilegal.
CONCEPTO
Para propósitos de esta norma, un acto ilegal se refiere a la violación de leyes o
disposiciones gubernamentales.
RECONOCIMIENTO DE ACTOS ILEGALES
Cuando el auditor informa acerca de la situación de estados financieros, se
presenta como un experto en contabilidad y auditoria. El entrenamiento,
experiencia y comprensión del auditor, puede proporcionar una base parareconocer que algunos de los actos que encuentra, pueden ser ilegales.
RELACION CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
Generalmente, entre más lejos se encuentre un acto ilegal de los eventos,
sucesos y operaciones reflejadas en los estados financieros, menos
probabilidades tendrá el auditor para detectar el acto.
El auditor toma en consideración las leyes y reglamentos aplicables por sus
efectos directo ymaterial sobre las cifras de los estados financieros. Por
ejemplo, las leyes fiscales afectan los pasivos y el monto que se reconoce como
gasto en el ejercicio; las leyes y reglamentos desde la perspectiva de su
relación con los objetivos contables y no desde una perspectiva legal.
Las entidades pueden afectarse por muchas leyes o reglamentos, incluyendo
las relacionadas con el cambio devalores, seguridad industrial y la
administración de salud, alimentos y drogas, protección ambiental, igualdad
de empleo y fijación de precios, generalmente, estas leyes y reglamentos tienen
más relación con los aspectos de operación de una entidad, que con sus
aspectos financieros y contables y el efecto sobre los estados financieros es
indirecto. Un auditor generalmente no tiene bases suficientespara reconocer
posiblemente el resultado de las necesidades de revelar un pasivo contingente,
debido a una acusación o determinación de ilegalidad. Aún cuando violaciones
de tales leyes y reglamentos pueden tener consecuencias importantes en los
estados financieros, el auditor puede no darse cuenta de la existencia del acto
ilegal, si no es informado por el cliente, o si hay evidencia de unainvestigación
por una institución del gobierno o un procedimiento de revisión de aplicación
de leyes, en los registros, documentos u otra información normalmente
revisada durante la auditoria de los estados financieros.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR PARA DETECTAR ACTOS ILEGALES
La responsabilidad del auditor para detectar y reportar declaraciones erróneas
que resultan de actos ilegales quetiene efecto directo y material sobre la
determinación de la cifra del estado financiero, es igual a la responsabilidad
para detectar e informar errores e irregularidades, descrito en la Norma No.
12.
CONSIDERACION DEL AUDITOR POR LA POSIBILIDAD DE ACTOS
ILEGALES
Ciertos actos ilegales tienen un efecto directo e importante sobre las cifras de
los estados financieros. Otros actos ilegales,como los descritos en el párrafo 4
pueden, en circunstancias específicas, tener efectos importantes, pero
indirectos sobre los estados financieros. la responsabilidad del auditor para
detectarlos y la evaluación de los efectos sobre los estados financieros y la
revelación de estos otros actos ilegales, se describen en esta declaración. El
auditor debe considerar la posibilidad de que tales...