NORMA INTERNACIONAL DE AUDITOR A 520

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 520
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Alcance

La presente norma explica la importancia que tiene para el auditar el empleo de procedimientos analíticos, para la comprobación de la razonabilidad de los estados financieros, los mismos deben ser aplicados en una fecha cercana a la finalización de la auditoría.

Objetivo

Citando literalmente a la norma podemos mencionarque los objetivos son los siguientes:

a) “La obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de procedimientos analíticos sustantivos; y
b) El diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimientode la entidad.”

Definición

En el desarrollo de esta norma se entenderá el término “procedimientos analíticos” como toda aquella evaluación financiera realizadamediante el análisis de relaciones entre datos financieros y no financieros. También se incluyen en los procedimientos analíticos las investigaciones que se lleven a cabo para probar la congruencia de las políticas contables con losestados financieros.


Requerimientos
Procedimientos analíticos sustantivos

Al momento de utilizar procedimientos analíticos sustantivos, ya sea de forma individual o combinándolos con otro tipo de pruebas, por ejemplo pruebas de cumplimiento o de detalle, el auditor deberá tomar a consideración los siguientes puntos:

Selección correcta del procedimiento analítico a utilizar, ya que en base a laevaluación que se produzca de esté se emitirá una opinión.
Se debe evaluar con mucho cuidado el origen y veracidad de los datos utilizados para la realización de los procedimientos analíticos.
Se definirá una muestra con respecto al universo de la cuenta o rubro que vaya a ser analizado, y se evaluará si la muestra es lo suficientemente precisa como para identificar una incorrección material.
Setendrá un registro de todas las diferencias que surjan entre las cantidades registradas y las esperadas y se establecerá un valor de error tolerable, para no hacer una investigación detallada de aquellas diferencias que no cumplan con lo antes establecido.

Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global

Es tarea del auditor planificar y ejecutar, en una fecha cercana al fin de laauditoría, los procedimientos analíticos que considere necesarios para facilitar una conclusión global en cuanto a si los estados financieros reflejan el conocimiento que se tiene de la entidad.

Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos

En los casos en que los procedimientos analíticos revelenvariaciones o incorrecciones respecto a rubros o cuentas importantes, es tareadel auditor llevar a cabo la investigación respectiva, que aclare dichas diferencias y en donde se cuantifique el valor y repercusiones que tendrán en los estados financieros. Esta investigación será llevada a cabo por medio de:

a) “la indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría adecuada relativa a las respuestas de ésta; y
b) La aplicación de otros procedimientos, segúnsea necesario en función de las circunstancias consideradas.”

Otras anotaciones explicativas

Se puede definir a los procedimientos analíticos como aquellos que hacen comparaciones de información financiera, por ejemplo estados financieros comparativos. La comparación de los presupuestos o previsiones de la entidad contra los valores realmente ejecutados o recaudados. Los procedimientosanalíticos utilizados durante la auditoría son totalmente atribuibles al criterio del auditor, quien puede utilizar desde comparaciones simples hasta análisis más complejos que involucren técnicas más avanzadas.

Los procedimientos sustantivos son los procedimientos de auditoría diseñados para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Los procedimientos sustantivos se sustentan en datos...