Norma N3

NORMA DE AUDITORIA No 3
PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
RECOMENDACIÓN No. 12
VISTO:
El trabajo de la Comisión de Normas de Auditoria de este Consejo, y
CONSIDERANDO:
Que las normas de Auditoria generalmente aceptados señalan que el trabajo del
auditor debe comprender una adecuada planificación y control de la ejecución del
trabajo.
Que es necesario ampliar el concepto de planificaciónincluido en dichas normas
de auditoria.
SE RECOMIENDA
Adoptar las siguientes normas sobre el proceso de planificación del trabajo de
auditoria.
1. OBJETIVOS
1.1 El proceso de Planificación descrito en estas recomendaciones, permitirá que
los profesionales encargados de realizar exámenes de auditoria sobre información
financiera, realicen una auditoria efectiva, de manera eficiente y oportuna. Laplanificación debe basarse en el conocimiento del negocio de la entidad auditada.
La planificación debe hacer para, entre otras cosas:
a) Adquirir conocimiento del sistema de contabilidad de la entidad, de las
políticas y procedimientos de control interno.
b) Establecer el grado de confianza que se espera tener en el control interno.
c) Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad y el alcancede los
procedimientos de auditoria que se llevarán a cabo.
d) Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.
1.2 Asimismo, un plan de auditoria apropiado sirve para asegurar que el auditor
dedica la atención adecuada a las áreas importantes de la auditoria, que se
identifican los problemas potenciales y que el trabajo se termina oportunamente.
La planificación también ayuda en la adecuadautilización de los asistentes a la
coordinación del trabajo realizado por otros auditores y expertos.
2. AMBITO DE APLICACIÓN Y ALCANCE
2.1 El proceso de planificación se aplica en la auditoria tanto de estados
financieros como de otra información financiera. La presente norma se enmarca
en el contexto de auditorias recurrentes. En una auditoria que se efectúa por

primera vez. El auditor puede requerirextender el proceso de planificación más
allá de los aspectos mencionados en esta recomendación.
2.2 El alcance de la planificación variará de acuerdo con el tamaño y la
complejidad de la auditoria, de las experiencias previas del auditor con la entidad y
considerando el conocimiento de su negocio.
3. ETAPAS DE LA PLANIFICACION
3.1 La planificación debe ser continua durante la auditoria y deberáincluir:
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El conocimiento del negocio de la entidad.
El desarrollo de un plan general que incluya el alcance y dirección
esperados de la auditoria, y
La preparación de un programa de auditoria que incluya la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria.

3.2 Los cambios en las condiciones o los resultados inesperados que surjan de la
aplicación de los procedimientos deauditoria, pueden ocasionar modificaciones al
plan general y al programa de auditoria. Las razones por las cuales se efectúan
cambios significativos deben ser documentadas.
4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DE LA ENTIDAD
4.1 El auditor necesita tener cierto nivel de conocimiento de la actividad y el
negocio de la entidad, que le permita identificar los eventos, transacciones y
prácticas que, a su juiciopueden tener un efecto significativo sobre la información
financiera. Puede obtener dicho conocimiento de:
a) Los informes anuales de la entidad a sus accionistas.
b) Actas de asamblea de accionistas, consejo de administración y comités
importantes.
c) Informes internos de administración financiera, por los periodos actuales y
anteriores.
d) Los papeles de trabajo de la auditoria del periodoanterior y otros archivos
pertinentes. Al respecto, el auditor, debe prestar particular atención a los
asuntos que requirieron una consideración especial en los papeles archivos
del periodo anterior y decidir si pudieran o no afectar el trabajo que se
realizará en el presente periodo.
e) Personal del auditor responsable de proporcionar a la entidad, servicios
diferentes al de auditoria, que provean...