Normainternacionaldeauditorianian4 5 6 121014220523 Phpapp01

NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
NIA 4-5-6

NIA 5
• PLANEAMIENTO

NIA 4

• UTILIZACION DEL
TRABAJO DE OTRO
AUDITOR

• ESTUDIO Y
EVALUACIÓN DEL
SISTEMA
CONTABLE Y
CONTROLES
INTERNOS.

NIA 6

NIA 4
PLANEACION

o Establece normas y proporciona lineamientos sobre la
planeación de una auditoría de estados financieros.
oDesarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza,oportunidad y alcance esperados de la auditoría .

PLANEACION DE
TRABAJO

Ayuda a asegurar que se presta atención adecuada
a áreas importantes de la auditoría, que los
problemas potenciales son identificados y que el
trabajo es completado en forma expedita.

PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
COMPRENSIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD
Y DE CONTROL INTERNO
RIESGO E IMPORTANCIARELATIVA
NATURALEZA, TIEMPOS Y ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS
COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y
REVISIÓN
OTROS ASUNTOS

PROGRAMA DE AUDITORIA
Conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoría y como un medio
para el control y registro de la ejecución
apropiada del trabajo.
Contiene los objetivos de la auditoría para
cada área y un presupuesto de tiempo en el
que sonpresupuestadas las horas para las
diversas áreas o procedimiento de la
auditoría.

PLAN GLOBAL DE AUDITORIA Y PROGRAMA DE
AUDITORIA…

NIA 5
USO DEL TRABAJO
DE OTRO AUDITOR
o Establecer normas y proporcionar lineamientos
cuando un auditor, que dictamina sobre los
estados financieros de una entidad, utiliza el
trabajo de otro auditor en la información
financiera de uno o más componentes incluidos
en losestados financieros de la entidad.

Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro
auditor, el auditor principal debería determinar cómo
afectará a la auditoría el trabajo del otro auditor

AUDITOR PRINCIPAL

OTRO AUDITOR

COMPONENTE

El

Los
Proce
dimie
ntos
del
Audit
or
Princi
pal

auditor
debería
considerar si
la propia
participación
del auditor
es suficiente
para poder
actuar como
elauditor
principal

• El auditor
principal
deberá
considerar la
competencia
profesional
del otro
auditor en el
contexto de
la asignación
específica

Co
op
era
ció
n
ent
re
Au
dit
ore
s

• Principal

• El otro
auditor,
conociendo
el contexto
en que el
auditor
principal
usará el
trabajo del
otro auditor,
deberá
cooperar con
el auditor
principal

Ac
ept
aci
ón
co
mo
Au
dit
or

• El cumplimiento con
loslineamientos
precedentes

División de la
Responsabilidad
• El auditor principal
debería expresar una
opinión calificada o una
abstención de opinión.
Consideraciones
sobre Informes

• Los principios básicos de
esta NIA aplican a la
auditoría de los estados
financieros del sector
público
Perspectiva del
Sector Público

NIA 6
EVALUACION DE RIESGO
Y CONTROL INTERNO
oEstablece normas y proporcionalineamientos
para obtener una comprensión de los sistemas
de contabilidad y de control interno y sobre el
riesgo de auditoría y sus componentes .

Riesgo

•
•
•
•
•

Auditoria
Inherente
Control
Detención
Sistema de
Contabilidad

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Ambiente de
Control

• Filosofía y estilo
operativo
• La función del
consejo de
directores
• Estructura
organizacional
• Sistema de control
de laadministración

Procedimientos
de Control

• Reportar, revisar y
aprobar
• Verificar la exactitud
aritmética
• Controlar de los
sistemas de
información
• Mantener y revisar
las cuentas de
control

RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o
irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los
sistemas de control.
El riesgoinherente esta totalmente fuera de control por parte del auditor.
Difícilmente se puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque
es propia de la operatoria del ente.

• A Nivel Estado Financiero
• A Nivel de Saldo de Cuentas y Clase de Transacciones

SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE
CONTROL INTERNO
Los controles internos relacionados con el sistema de
contabilidad contienen métodos, medidas...