normas de auditoría



1. ANTECEDENTES.
1.1. Requisitos para tributar.

2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
2.1. Sujetos.


ART. 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

Residentes en México
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
CFF:8, 9; RCFF: 5, 6.

Residentes en el extranjero con establecimiento permanente
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
LISR: 2, 3, 4; CFF: 8, 9; RCFF: 5, 6.

Residentes en el extranjero sin establecimiento permanente
III. Los residentes en el extranjero, respecto delos ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
CFF: 8, 9; LISR: 179.

2.2. Cálculo e ingresos acumulables y resultados fiscales.

Ingresos nominales

En el artículo 14, tercer párrafo, de la LISR se especifica que los ingresos nominalesson:

Ingresos acumulables
(–) Ajuste anual por inflación acumulable
(=) Ingresos nominales


Ingresos acumulables

La LISR establece en diversas disposiciones cuáles son los ingresos acumulables. (arts. 17, 20
Y 14 entre otros de la LISR)

El artículo 17 de la LISR considera ingresos acumulables los obtenidos en el ejercicio, ya sean en efectivo, en bienes, en servicio, encrédito o de cualquier otro tipo, inclusive aquellos que provengan de sus establecimientos en el extranjero, o de fuente de riqueza en el extranjero, salvo los ingresos percibidos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México.

Por otro lado, el artículo 20 de la LISR considera específicamente como ingresos acumulables, entre otros, los siguientes:

• Losingresos determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales.

• La ganancia obtenida por la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie. Tratándose de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, se considerará el total del ingreso.

• Los provenientes de construcciones, instalacioneso mejoras permanentes en bienes inmuebles, que conforme a los contratos por los que se otorgó el uso o goce queden a beneficio del propietario. En este caso el ingreso se considerará obtenido hasta el término del contrato y de acuerdo con el monto que a esa fecha tengan las inversiones conforme al avalúo que practique la persona autorizada por las autoridades fiscales.

• La ganancia obtenidapor la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor, acciones, partes sociales o certificados de aportación patrimonial emitidos por sociedades nacionales de crédito.

• La ganancia realizada que derive de la fusión o escisión de sociedades, excepto cuando se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 14-B del Código Fiscal de la Federación (CFF).

• La ganancia proveniente dereducción de capital o de liquidación de sociedades mercantiles residentes en el extranjero, en las que el contribuyente sea socio o accionista.

• Los pagos recibidos por recuperación de un crédito deducido como incobrable.

• Las cantidades recuperadas por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente.

• Las indemnizacionesobtenidas para resarcir la disminución que en su productividad haya causado la muerte, accidente o enfermedad de técnicos o dirigentes.

• Las cantidades recibidas para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con documentación que reúna requisitos fiscales a nombre de aquel por cuenta de quien se efectúa el gasto.

• Los intereses devengados a favor...