Normas de auditoria

100Normas generales (administrativas)
101Las auditorias externas y las auditorías internas.
Las auditorías externas se llevarán a cabo por la Contraloría General de la República y por las entidades públicas que por ley ejercen controles de tutela en otras entidades también públicas.
Las auditorías internas serán de exclusiva responsabilidad de las unidades especializadas que tengan esecarácter, en cada entidad u órgano en particular.
101.01Las auditorias financieras.
Las auditorias financieras estarán encaminadas, fundamentalmente, a verificar la racionabilidad de los estados financieros, para lo cual deberán evaluarse los controles internos, y, a determinar el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes.
101.02Las auditorias operativas.
Las auditorias operativas estaránencaminadas, fundamentalmente, a evaluar el grado de eficiencia y eficacia en la organización, así como a determinar el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes y el logro de las metas y objetivos propuestos.
101.03Estudios especiales de auditoria.
Los estudios especiales de auditoría estarán encaminados al examen de aspectos específicos, de orden contable, financiero,presupuestario, administrativo, económico, jurídico, de sistemas, etc.
102Unidad de auditoría interna.
En cada entidad u órgano se creará una unidad de auditoría interna, cuando el número de las transacciones y el volumen de los recursos que se administren, así lo ameriten.
La auditoría interna es la actividad de evaluar en forma independiente, dentro de una organización, operaciones contables, financieras,administrativas y de otra naturaleza, como base para prestar un servicio constructivo y de protección a la administración.Es un control que funciona midiendo y valorizando la eficacia y eficiencia de todos los otros controles establecidos en el ente.
103Designación del Equipo de Trabajo.
Para la realización de cada auditoria o estudio especial de auditoria se designará un equipo de trabajo bajola responsabilidad de un auditor encargado.
104Organización del archivo permanente.
Se organizará y mantendrá actualizado, para cada entidad, órgano, unidad administrativa o asunto, según sea el caso, un archivo permanente que contenga, conforme con las necesidades, toda la información que se considere oportuna.
105Planes anuales de auditoria.
Se elaborarán planes anuales de auditoría, loscuales serán suficientemente flexibles como para permitir modificaciones sobre la marcha.
106Preparación de las auditorias y estudios especiales de auditoría.
Antes de iniciarse una auditoria o estudio especial de auditoría, el auditor que haya sido designado como encargado del grupo de trabajo, estudiará todas las leyes, reglamentos, manuales, correspondencia e informes relacionados con laentidad, órgano, unidad administrativa, o asunto que va a ser objeto de examen.
107auditorias y estudios especiales de auditoría en sucursales, agencias, etc.
Los planes de auditoria podrán incluir sucursales, agencias y oficinas regionales de las entidades objeto de examen, así como subsidiarias, cuando esas entidades sean empresas del Estado organizadas como sociedades mercantiles.
108Participaciónen el equipo de auditoría de profesionales de otras disciplinas.
En las auditorias y en los estudios especiales de auditoría, podrán participar profesionales de otras disciplinas para que realicen labores de su especialidad.Cuando se trate de auditorías operativas, los profesionales de otras disciplinas que participen en las mismas, estarán bajo la autoridad del auditor encargado del estudio ylos informes que se rindan deben ser dirigidos al citado auditor.
109 Incompatibilidad de labores del personal de auditoría interna.
El personal de auditoría interna, salvo disposición legal en contrario, no ejercerá ninguna labor propia de la administración.
200 Normas personales
201Entrenamiento técnico y capacitación profesional.
Las auditorias y los estudios especiales de auditoría...