Normas de auditoria

Unidad 3

Normas, evidencia y programa de auditoría
3.1. Normas técnicas

El RAC1 define las NTA2 como los principios y requisitos que debe observar necesariamente el auditor de cuentas en el desempeño de su función para expresar una opinión técnica responsable. La ejecución de los trabajos de auditoría debe ajustarse a la Ley 19/1988 de Auditoría de Cuentas, a las disposiciones que se dictenen el desarrollo de la misma y a las Normas Técnicas publicadas por el ICAC3 . Otros trabajos que, no teniendo esta consideración, estén atribuidos por disposiciones legales a auditores de cuentas inscritos en el ROAC4 , habrán de ser realizados aplicando normas técnicas específicas. El ICAC, en la Introducción a las Normas Técnicas de Auditoría las clasifica en (véase C.1 en la página 192): Normastécnicas de carácter general, Normas sobre ejecución del trabajo, Normas para la preparación de informes.

3.1.1.

Normas técnicas de carácter general

Estas normas regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en el desarrollo de su actividad. Formación técnica y capacidad profesional Norma 1.a: La auditoría debe llevarse a cabo por una persona opersonas que tengan formación técnica y capacidad profesional como auditores de cuentas, y tengan la autorización exigida legalmente. (Véase la NTA en 1b1, página 193). Las características que debe reunir un auditor son las siguientes:
1 Reglamento 2 Normas

de Auditoría de Cuentas Técnicas de Auditoría 3 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas 4 Registro Oficial de Auditores de Cuentas

18Normas, evidencia y programa de auditoría Formación técnica: La VIII Directiva de la UE requiere que el auditor tenga formación universitaria, complementada con un curso especializado y supere una prueba de competencia profesional. Experiencia: Según establece la LAC5 y la VIII Directiva se exige una experiencia mínima de tres años con un auditor profesional. Se establecen condiciones para daracceso al examen a personas con formación no universitaria, exigiéndose periodos de experiencia de hasta ocho años. Capacidad profesional: Se requiere una actualización permanente de conocimientos. Habilitación profesional: Que se canaliza a través de corporaciones profesionales, que realizan pruebas de competencia profesional, crean comités de ética y conducta, etc. En España para el ejerciciode la auditoría hay que estar inscrito en el ROAC, que exige los siguientes requisitos: (Véase el artículo 7 de la LAC en la página 264). Ser mayor de edad. Tener nacionalidad española o de alguno de los estados miembros de la UE. Carecer de antecedentes penales por delitos dolosos. Haber obtenido la correspondiente autorización del ICAC. Las condiciones para dicha autorización son: • Haberobtenido una titulación universitaria. • Haber seguido cursos de enseñanza teórica. • Haber adquirido una formación práctica. Deberá extenderse por un período mínimo de tres años en trabajos realizados en el ámbito financiero y contable. • Haber superado un examen de aptitud profesional organizado y reconocido por el Estado. • También pueden constituirse sociedades de auditoría de cuentas. (La mayoría delos socios, que serán personas físicas, deben ser auditores). Independencia, integridad y objetividad Norma 2.a: El auditor de cuentas durante su actuación profesional, mantendrá una posición de absoluta independencia, integridad y objetividad. (Véase el artículo 8 de la LAC en la página 265, y la NTA en 1c1, página 194). Los servicios como consultoría y asesoramiento, no provocan incompatibilidada priori. Para garantizar la independencia profesional, la LAC establece las siguientes incompatibilidades en los supuestos siguientes: Quienes ostenten cargos directivos, de administradores o sean empleados de las empresas o entidades auditadas. Ser socio o accionista de las empresas o entidades con una participación directa o indirectamente de más del 20 por ciento de los derechos de voto de...