Normas De Control Interno

Normas de Control Interno

Operaciones básicas principales
* Comprar
* Pagar
* Producir
* Vender
* Cobrar
Operaciones básicas secundarias

* Administración general (contabilidad de operaciones, liquidación de haberes, etc.)
* Financieras (bancos, flujo de caja, créditos, cobranzas, etc.)
* Conservación de activos (reparaciones, inversiones en bienes,mantenimiento de vehículos, etc.)

CONTROL DE OPERACIONES

La función administrativa del control es la medida.
Las operaciones básicas por el hecho de ser frecuentes y repetitivas permiten ser normalizadas.
La normalización: manuales de procedimientos o de trámites y en los cursogramas.

Las bases del control interno son:
División del trabajo,
Control por oposición o automático
En algunoscasos no resulta posible aplicar el control interno en forma estricta, por resultar antieconómico; se suele aplicar un control directo más intenso. (Ej. Arqueo físico de inventario en un hipermercado)

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Las compras

* Compras normales: con punto de pedido, stocks máximos y mínimos. Presupuestadas y autorizadas por la administración.
*Compras extraordinarias: ( rodados, maquinarias, instalaciones) autorización en los más altos niveles de decisión de la empresa.
* Compras menores: (gtos grales). No presupuestada.
* Importación: seguirse procedimientos especiales distancia con el proveedor; contratación de fletes, seguros de transporte y de cambio; despacho de la mercadería a plaza, pago de recargos de importación,autorizaciones oficiales, institución bancaria.

Control de las compras

* Separación de funciones de oficina compras:
Separada funcionalmente de Almacenes, Registración y Contaduría.
* Iniciación del trámite de compra: respaldada por una requisición
* Obtención de cotizaciones: no a criterio personal del Jefe de Compras.
* Colocación del pedido: por funcionario responsable sin vínculos comercialeso laborales con el proveedor y firmar su decisión.
* Nivel de compra: puntos de pedido por stock mínimo.
Riesgos devolver mercadería o exceso de stock. Costo del trámite de compras, o pérdida de bonificaciones por compras en cantidad.
* Control de la mercadería recibida: abarca cantidad recibida y calidad. En base a una orden de compra. Puede dejar constancia en el remito de conformidaden cuanto a la cantidad y que la calidad será controlada posteriormente.
* Constitución de seguros: Para mercaderías con relación costo beneficio

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Los pagos

* Pago a proveedores por correspondencia: cheque dejando de ser utilizada remplazándose por los interdepósitos bancarios 1) se evita el riesgo y la demora, 2) comprobante inmediato delinterdepósito (no reemplaza al recibo).
* Pago a cobradores del proveedor: cheque contra recibo probatorio.
* Pago en oficinas del proveedor: cheque contra recibo probatorio
* Pago en bancos: acreditar el importe en la cuenta del acreedor. También cuando se descuentan documentos firmados por la empresa.
* Pago por medio de bancos: listado del deudor con pagos a efectuar a sus acreedores.Debitado en la Cuenta Corriente del deudor.
* Pago en efectivo de gastos menores: fondo fijo, contra comprobantes o vales , con la obligación de rendir cuentas del dinero extraído.

Control interno de pagos: El efectivo es tal vez, el activo más difícil de controlar. Minimizar dinero en la empresa y estricto control fondos en el negocio, o bancos.

Dos grupos de normas aplicables:
* Decarácter general sobre el movimiento y custodia de fondos y
* Las aplicables a las operaciones básicas de pago.

Normas de carácter general:

* Separación de funciones entre el manejo de fondos y la registración de las operaciones.
* Separación de fondos de cobranza con los destinados a pagos.
Pagos con cheques contra saldos bancarios.
* Rotación del personal.
* Arqueos sorpresivos...