Normas De Ejecución De Trabajo
Páginas: 20 (4929 palabras)
Publicado: 18 de octubre de 2012
4.1 PLANEACIÓN: OBJETIVOS E IMPORTANCIA.
El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de manera efectiva.
4.2 CARACTERISTICAS DE LA PLANEACIÓN.
• Marco de referencia de información financiera sobre el que se ha preparado la información financiera sujeta a auditar, incluyendo la necesidad de conciliaciones con cualquier otro marco de información financiera.o Requisitos de información específicos de la industria o requeridos por agencias reguladoras.
o Alcance esperado de la auditoría, incluyendo el número y localización de componentes (subsidiarias, países, plantas, etc.), a incluir.
o Naturaleza de la relación de control entre una controladora y sus componentes, que determina cómo se va a consolidar el grupo.
o Alcance del trabajocuando algunos componentes son auditados por otros auditores.
o Naturaleza de los segmentos del negocio que se van a auditar, considerando la necesidad de conocimiento especializado.
o Moneda de reporte que se va a usar, incluyendo la necesidad de conversión de moneda para la información financiera auditada.
o Necesidad de una auditoría de estados financieros para efectos estatutarios,además de una auditoría para fines de consolidación.
o Disponibilidad del trabajo de los auditores internos y el grado en que potencialmente el auditor externo utilizará ese trabajo.
o Uso, por parte de la entidad, de organizaciones de servicio y cómo obtener evidencia concerniente al diseño y operación de controles de la entidad.
o Uso esperado de evidencia de auditoría obtenida enauditorías previas, por ejemplo, evidencia de auditoría relacionada con los procedimientos de evaluación del riesgo y pruebas de controles.
o Efecto de la tecnología de la información en los procedimientos de auditoría, incluyendo la disponibilidad de datos y el uso esperado de técnicas de auditoría soportadas por computadora.
o Coordinación de la cobertura y oportunidad esperadas deltrabajo de auditoría con cualesquiera revisiones de información financiera intermedia, y el efecto sobre la auditoría de información obtenida durante esas revisiones.
o Disponibilidad de personal y datos del cliente.
4.2.1 ENTREVISTA CON FUNCIONARIOS.
4.2.2 VISITAS A LAS INTALACIONES DE LA ORGANIZACIÓN.
4.2.3 REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y DOCUMENTOS LEGALES.
4.2.4 RECOPILACIÓN DEINFORMACIÓN DE AUDITORÍAS ANTERIORES.
Al determinar si es adecuado usar evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa de los controles obtenida en auditorías anteriores, y de ser así, la duración del periodo de tiempo que puede pasar antes de volver a probar un control, el auditor deberá considerar lo siguiente:
a) La eficacia de otros elementos del control interno, incluyendo el ambiente decontrol, el monitoreo de los controles y el proceso de evaluación del riesgo por la entidad.
b) Los riesgos que se originan de las características del control, incluyendo si los controles son manuales o automatizados.
c) La eficacia de los controles generales relacionados con la Tecnología de Información (TI).
d) La eficacia del control y su aplicación por la entidad, incluyendo lanaturaleza y alcance de las desviaciones en la aplicación del control observado en auditorías anteriores, y si ha habido cambios de personal que afecten de manera significativa la aplicación del control.
e) Si la falta de un cambio en un control particular representa un riesgo debido a las circunstancias cambiantes.
f) El riesgo de errores de importancia relativa y el grado de confiabilidad en elcontrol.
Si el auditor planea usar evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa de controles específicos obtenida en auditorías anteriores, deberá establecer la relevancia continua de esa evidencia al determinar si ha habido cambios importantes en esos controles posteriores a la auditoría anterior. El auditor deberá obtener esta evidencia por medio de indagaciones junto con la observación o...
El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de manera efectiva.
4.2 CARACTERISTICAS DE LA PLANEACIÓN.
• Marco de referencia de información financiera sobre el que se ha preparado la información financiera sujeta a auditar, incluyendo la necesidad de conciliaciones con cualquier otro marco de información financiera.o Requisitos de información específicos de la industria o requeridos por agencias reguladoras.
o Alcance esperado de la auditoría, incluyendo el número y localización de componentes (subsidiarias, países, plantas, etc.), a incluir.
o Naturaleza de la relación de control entre una controladora y sus componentes, que determina cómo se va a consolidar el grupo.
o Alcance del trabajocuando algunos componentes son auditados por otros auditores.
o Naturaleza de los segmentos del negocio que se van a auditar, considerando la necesidad de conocimiento especializado.
o Moneda de reporte que se va a usar, incluyendo la necesidad de conversión de moneda para la información financiera auditada.
o Necesidad de una auditoría de estados financieros para efectos estatutarios,además de una auditoría para fines de consolidación.
o Disponibilidad del trabajo de los auditores internos y el grado en que potencialmente el auditor externo utilizará ese trabajo.
o Uso, por parte de la entidad, de organizaciones de servicio y cómo obtener evidencia concerniente al diseño y operación de controles de la entidad.
o Uso esperado de evidencia de auditoría obtenida enauditorías previas, por ejemplo, evidencia de auditoría relacionada con los procedimientos de evaluación del riesgo y pruebas de controles.
o Efecto de la tecnología de la información en los procedimientos de auditoría, incluyendo la disponibilidad de datos y el uso esperado de técnicas de auditoría soportadas por computadora.
o Coordinación de la cobertura y oportunidad esperadas deltrabajo de auditoría con cualesquiera revisiones de información financiera intermedia, y el efecto sobre la auditoría de información obtenida durante esas revisiones.
o Disponibilidad de personal y datos del cliente.
4.2.1 ENTREVISTA CON FUNCIONARIOS.
4.2.2 VISITAS A LAS INTALACIONES DE LA ORGANIZACIÓN.
4.2.3 REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y DOCUMENTOS LEGALES.
4.2.4 RECOPILACIÓN DEINFORMACIÓN DE AUDITORÍAS ANTERIORES.
Al determinar si es adecuado usar evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa de los controles obtenida en auditorías anteriores, y de ser así, la duración del periodo de tiempo que puede pasar antes de volver a probar un control, el auditor deberá considerar lo siguiente:
a) La eficacia de otros elementos del control interno, incluyendo el ambiente decontrol, el monitoreo de los controles y el proceso de evaluación del riesgo por la entidad.
b) Los riesgos que se originan de las características del control, incluyendo si los controles son manuales o automatizados.
c) La eficacia de los controles generales relacionados con la Tecnología de Información (TI).
d) La eficacia del control y su aplicación por la entidad, incluyendo lanaturaleza y alcance de las desviaciones en la aplicación del control observado en auditorías anteriores, y si ha habido cambios de personal que afecten de manera significativa la aplicación del control.
e) Si la falta de un cambio en un control particular representa un riesgo debido a las circunstancias cambiantes.
f) El riesgo de errores de importancia relativa y el grado de confiabilidad en elcontrol.
Si el auditor planea usar evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa de controles específicos obtenida en auditorías anteriores, deberá establecer la relevancia continua de esa evidencia al determinar si ha habido cambios importantes en esos controles posteriores a la auditoría anterior. El auditor deberá obtener esta evidencia por medio de indagaciones junto con la observación o...
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