Normas ecuatorianas de auditoria

Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados Financieros

NEA 6

Norma Ecuatoriana de Auditoría 6

CONTENIDO

| |Párrafos |Páginas |
|Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados Financieros | ||
|Introducción |1-7 |1-2 |
|Responsabilidad de la administración sobre el cumplimiento con leyes y |8-9 |2-3 |
|reglamentos | | ||Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y reglamentos |10-30 |2-6 |
|Informe de incumplimiento |31-37 |6-7 |
|Retiro de trabajo |38-39 |7-8 ||Apéndice: Indicaciones de que puede haber ocurrido incumplimiento | |9 |

CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Introducción

1. El propósito de esta Norma Ecuatoriana de Auditoría (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las leyes yreglamentos en una auditoría de estados financieros.

2. Cuando planifica y desempeña procedimientos de auditoría y cuando evalúa y reporta los resultados consecuentes, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar substancialmente a los estados financieros. Sin embargo, no puede esperarse que una auditoría detecte incumplimiento con todas lasleyes y reglamentos, La detección de incumplimiento, sin considerar la importancia relativa, requiere consideración de las implicaciones para la integridad de la administración o empleados y el posible efecto en otros aspectos de la auditoría.

3. El término “incumplimiento” según se usa en esta NEA se refiere a actos, de omisión o cometimiento por la entidad que está siendo auditada ya seaintencionales o no intencionales, contrarios a las leyes y reglamentos vigentes. Tales actos, incluyen transacciones asumidas por, o a nombre de, la entidad o por su cuenta por parte de la administración o empleados. Para propósitos de esta NEA, el incumplimiento no incluye una falta de conducta personal (no relacionada con las actividades del negocio de la entidad) por parte de la administración oempleados de la entidad.

4. Si un acto constituye incumplimiento o no, es una determinación legal que está ordinariamente más allá de la competencia profesional del auditor. El entrenamiento y experiencia del auditor y su conocimiento de la entidad y su industria pueden proporcionar una base para el reconocimiento de que algunos actos llegan a atención del auditor pueden constituirincumplimiento con las leyes y reglamentos. La determinación de si un acto particular constituye o es probable que constituya incumplimiento se basa generalmente el consejo de un experto informado y calificado para practicar la ley, pero en última instancia sólo puede ser determinado por una corte de justicia.

5. Las leyes y reglamentos varían considerablemente en su relación con los estados financieros.Algunas leyes y reglamentos determinan la forma o contenido de los estados financieros de una entidad o los montos que se deben registrar o revelaciones que se deben hacer en los estados financieros. Debe cumplirse con otras leyes o reglamentos por parte de la administración o dichas leyes establecen las provisiones bajo las cuales se permite a la entidad conducir su negocio. Algunas entidades...