Normas ecuatorianas de auditoria

NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA
NEA 1: OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES
El objetivo general es determinar la razonabilidad de los estados financieros.
Alcance de una auditoría financiera: determinar que no existan desviaciones de los valores de los estados financieros y sean presentados de la forma correcta y razonablemente que estén sujetas a las NEC.
Alcance de una auditoriaadministrativa: esta enfocado a cumplir a la misión y visión de la empresa. Esta enfocado a cumplir los procedimientos de la empresa.
Para comprobar la certeza razonable es necesario tener evidencia, normas y procedimientos.
NEA 2: TERMINOS DE TRABAJO DE AUDITORIA
Se presenta la carta de compromiso, la sociedad anónima realiza auditoria todos los años y la compañía limitada si las ventas superan los 4 000000.
• El alcance de la auditoria
• Objetivo
• Grado de responsabilidad hacia el cliente
• La forma de cualquier informe
• Las limitaciones
NEA 3: CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA
La firma de auditoria tiene dos partes: la persona jurídica y la persona natural.
La persona jurídica es la responsable.
La persona natural es la que hace el trabajo.
• Requisitos profesionales:Cuando se envía la propuesta debe constar el perfil profesional de la persona que va a participar en la auditoría
• Procedimientos
• Normas técnicas
NEA 4: DOCUMENTACION
No todos los papeles deben ser presentados, solo los que argumenten el proceso contable.
Los papeles de trabajo son todos los documentos que hace el auditor en el proceso de auditoría:
• Papeles de trabajo permanentes: sonlos que no cambian. Ej: la fotocopia del acta de la escritura pública de la constitución de la empresa, informe de auditoría del año anterior.
• Papeles de trabajo recurrentes: son los que van cambiando y sirven solo para un trabajo. Ej: hojas de conciliaciones bancarias y estados financieros, asientos contables.
NEA 5: FRAUDE Y ERROR
El fraude es intencional
El error es sin intención,equivocación.
Cuando hay una falsificación se considera fraude cuando no hay un comité de vigilancia o cuando hay liderazgo de una sola persona o un grupo pequeño.
Lo que aumenta el riesgo es cuando transacciones inusuales, es decir que no tiene que ver con la naturaleza de la empresa.
Cuando el auditor lo detecta debe acudir a:
• Fuentes primarias: son las responsables de la transacción o proceso.Ej: tesorero
• Fuentes secundarias: son las personas que forman parte de la cadena de valor. Ej: contador, el banco y el gerente general.
Si es error se acude a la fuente primaria y se informa al tesorero.
Si es fraude se acude a la fuente secundaria y se informa al gerente general.
NEA 6: CONSIDERACION DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORIA
Es responsabilidad de la administración dar aconocer las leyes y reglamentos:
• Normas ecuatorianas de Auditoría (NEA)
• Normas ecuatorianas de Contabilidad (NEC)
• Ley tributaria de control y régimen tributario
Responsables: contador y representante legal de la compañía. A partir de mayo del 2009 tienen responsabilidad compartida el gerente general y el gerente financiero.
Método de devengado: se registra el ingreso o el gasto antes derecibir el dinero o pagar las cuentas.
Procedimiento cuando se descubre un incumplimiento: debemos acudir a las fuentes primarias porque es el responsable y tiene la documentación, multas, sanciones.
Anexo transaccional: es un formulario que el SRI solicita en el cual se detallan todas las facturas, notas de crédito, notas de venta que la empresa ha emitido y ha recibido mensualmente, en la cualconsta principalmente: razón social, ruc, fecha de emisión, valor del documento legal, numero de autorización del documento. Se debe entregar al mes subsiguiente.
NEA 7: PLANIFICACION
El auditor debe planificar para que el proceso sea eficiente y sin errores, debe adquirir conocimientos del negocio, características, errores y cambios de la auditoria anterior.
La auditoria debe ser continua....