Normas Internacionales De Auditoria

CUESTIONARIO DE LA NIA 240
1. ¿Cuál es el alcance y objetivo de esta NIA?
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoría de estados financieros.

2. ¿Qué es el fraude?
Se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de entre laadministración, empleados, o terceras partes, que da como resultado una representación errónea de los estados financieros. El fraude puede implicar:
• Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos
• Malversación de activos
•  Mala aplicación de políticas contables

3. ¿Qué es factores de riesgo de fraude?
Son hechos o circunstancias que indiquen la existencia de unincentivo o elemento de presión para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para cometerlo.

4. ¿Cuáles son las responsabilidades de la administración con respecto al fraude?
Para la prevención y detección deberá implementar operaciones de sistemas de contabilidad y de control interno adecuados. Tales sistemas reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude y error.

5.¿Cuáles son las responsabilidades del auditor con respecto al fraude?
El auditor no es ni puede ser hecho responsable de la prevención de fraude y error. El hecho de que se lleve a cabo una auditoría anual, sin embargo, actúa como un aminoramiento.

6. ¿Cómo se realiza la evaluación del riego de fraude?
Además de debilidades en el diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno ydel no-cumplimiento con controles internos identificados, las condiciones o eventos que aumentan el riesgo de fraude y error incluyen
• Cuestiones con respecto de la integridad o competencia de la administración
• Presiones inusuales dentro o sobre una entidad
• Transacciones inusuales
• Problemas para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría

7. ¿Qué hacer cuando hayaindicación que puede existir fraude o error?
Cuando la aplicación de procedimientos de auditoría diseñados a partir de las evaluaciones del riesgo, indica la posible existencia de fraude o error, el auditor debería considerar el efecto potencial sobre los estados financieros. Si el auditor cree que el fraude o error que se indica podría tener un efecto de importancia sobre los estados financieros, elauditor debería desempeñar los procedimientos modificados o adicionales apropiados.
El grado de dichos procedimientos modificados o adicionales depende del juicio del auditor respecto de:
a. los tipos de fraude y error indicados;
b. la probabilidad de su ocurrencia; y
la probabilidad de que un tipo particular de fraude o error pudiera tener un efecto importante sobre los estadosfinancieros

8. ¿A quienes hay que reportar la existencia de fraude o error?
En primer lugar a la administración, el auditor evaluaría la probabilidad de involucración de la administración. En la mayoría de los casos que implican fraude, sería apropiado reportar el asunto a un nivel en la estructura de la organización de la entidad por sobre del nivel responsable de las personas que se presumeestén implicadas.
A los usuarios del dictamen del auditor sobre los estados financieros. Si el auditor concluye que el fraude o error tiene un efecto de importancia relativa sobre los estados financieros y no ha sido reflejado o corregido en forma apropiada en los estados financieros, el auditor debería expresar una opinión calificada o una opinión adversa.
A las autoridades reguladoras yejecutoras. En ciertas circunstancias, el deber de confidencialidad es sobrepasado por el estatuto, la ley o las cortes de justicia (por ejemplo, en algunos países se requiere al auditor que reporte fraude o error de las instituciones financieras a las autoridades supervisoras).

9. ¿Por cuales circunstancias el auditor puede retirarse o renunciar al encargo?
El auditor puede concluir que el...