NORMAS NIIF

Instrumentos
Financieros
IAS 32 – IAS 39 –
IFRS 7 – IFRS 9
Instrumentos
Financieros
Marco normativo IFRS para
instrumentos financieros
Presentación (IAS 32)
Reconocimiento y Medición (IAS 39)
Revelación (IFRS 7)
El nuevo enfoque: IFRS 9 – Instrumentos financieros
Interpretaciones (IFRICs)
–
IFRIC 2 - Tratamiento capital cooperativas (IAS 32)
IFRIC 9 - Reevaluación dederivados implícitos (IAS 39)
IFRIC 16 - Coberturas de inversión neta (IAS 39)
Etc.
Objetivo
●
Establecer principios para reconocer, medir,
revelar y presentar los instrumentos
financieros como pasivos o patrimonio y
para compensar activos y pasivos
financieros.
Definiciones
Instrumento financiero
Cualquier contrato que da origen a:
Activo financiero
●
en una empresa
Y
Pasivofinanciero o instrumento de capital
Ejemplos: Cuentas por Cobrar, Inversiones, Cuentas por Pagar, Derivados, Deuda
otra empresa
Definiciones
Activo financiero
§
Derecho contractual a recibir otro activo financiero
Derecho contractual a intercambiar instrumentos financieros o de capital
§
Pasivo financiero
§
Obligación contractual de entregar un activo financiero
Obligación de intercambiarinstrumentos financieros
§
Instrumentos de capital
§
Contrato que evidencie un interés residual en los activos una vez se han
deducido los pasivos
Presentación
Clasificación (Pasivos / Patrimonio)
§
Se debe hacer el momento del reconocimiento
inicial, para no tener cambios posteriores
Definir el pasivo financiero o el instrumento de
capital, de acuerdo con la esencia / naturaleza
delacuerdo contractual.
Instrumentos Compuestos se debe separar la
deuda del capital.
§
§
Compensación de Activos /
Pasivos
Se presenta en el balance la situación del
importe neto sí:
§
§
Se tiene el derecho de compensar
Se tiene la intención de pagar una cantidad neta o
realizar y pagar en forma simultánea el activo y el
pasivo
Revelaciones
Objetivos y políticas de laadministración de riesgos financieros
Discriminación por tipo de riesgo (mercado, liquidez, etc.)
Cobertura
Para cada clase de activo o pasivo financiero
Términos y condiciones de la transacción
Políticas contables
Valor Razonable
Coberturas
Riesgo de tasa de interés
Reprecio contractual o fecha de maduración
Tasa de interés efectiva
- Riesgo de crédito
Máxima exposición a la fecha de cierre sintener en cuenta garantías.
Concentraciones
IFRS 7 - Objetivo y alcance
Proveer información respecto a:
la significancia de los instrumentos financieros en la
posición y desempeño financiero de una entidad; y
la naturaleza y alcance de los riesgos provenientes de estos
instrumentos financieros y cómo son administrados
Es aplicable a todas las compañías
Originalmente IAS 30 sólo aplicable aBancos e Instituciones
financieras
Reemplazó a IAS 30 y requerimientos de revelación de IAS 32
IFRS 7 - Resumen de la norma
Importancia de los instrumentos financieros
Respeto al estado de situación financiera, por ej.
Valor libro de distintas categorías de instrumentos financieros (activos y pasivos)
Revelaciones acerca de los instrumentos financieros designados a Valor
RazonableReclasificaciones efectuadas
Cesación de pagos o incumplimiento de covenants
Respeto al estado de resultados integrales, por ej.
●
Ganancias o pérdidas netas
Ingreso por intereses de activos deteriorados
Monto de castigos por deterioro para cada clase de instrumentos
financieros
●
●
IFRS 7 - Resumen de la norma
Importancia de los instrumentos financieros
●
Otras revelaciones
–
–
–
●Políticas contables
Coberturas
Valor justo
Metodologías utilizadas para cada clase de activo o pasivo
Cuadro con segregación del valor justo por clase de
instrumento basado en las fuentes de información utilizadas
para su obtención o determinación: nivel 1, nivel 2, nivel 3.
Reconciliación nivel 3
Transferencias entre nivel 1 y 2
Cambios en metodologías
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●
●
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IFRS 7 -...