NORMAS RELACIONADAS CON EL CONTROL INTERNO

NORMAS RELACIONADAS CON EL CONTROL INTERNO

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAs)
CONCEPTO

Las Normas de Auditoria son medidas establecidas por la profesión y por la Ley, que fijan la calidad y la manera de cómo se deben ejecutar los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en el examen.

Estas normas se refieren a las cualidades que debe tener el Contador Público comoprofesional y la forma que él ejercitará el desarrollo de su trabajo y la redacción de  su informe.
La investigación realizada ha sido elaborada en base a pronunciamientos emitidos por el IAASB (International Auditing And Assurance Standards Board), con sede en Estados Unidos, dichos pronunciamientos y normas tienen aplicación en la mayoría de países latinoamericanos, por lo que es de sumaimportancia hacer un detallado estudio de estas normas y pronunciamientos a fin de aplicarlas adecuadamente.


NIA 265 - COMUNICAR LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO A AQUELLOS QUE ESTAN A CARGO DEL GOBIERNO Y LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD

La Norma Internacional de Auditoría 265 trata sobre la responsabilidad del auditor de comunicar apropiadamente a aquellos a cargo del gobierno de la entidady a la administración las deficiencias en el control interno que haya identificado en una auditoría de estados financieros.
Se requiere que el auditor obtenga un entendimiento de control interno relevante a la auditoría al identificar y evaluar el riesgo de imprecisiones o errores significativos. Al realizar estas evaluaciones de riesgo, el auditor considera el control interno para diseñarprocedimientos de auditoría que sean apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno.

OBJETIVO:
El objetivo del auditor es comunicar apropiadamente a aquellos a cargo del gobierno de la entidad y a la administración las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la auditoria y según el criterioprofesional del auditor, sean de suficiente importancia como para merecer su atención.
DEFINICIONES:
A. Deficiencia en el Control Interno – existe cuando:
Un control está diseñado, implementado o está siendo operado de forma que no es capaz de prevenir o detectar y corregir oportunamente declaraciones erróneas en los estados financieros.
B. Deficiencia Significativa en el control Interno.- Es unadeficiencia o una combinación de deficiencias en el control interno que, a juicio profesional del auditor, es de suficiente importancia para llamar la atención de aquellos a cargo del gobierno de la entidad.

Ejemplos de asuntos que el auditor puede considerar para determinar si una deficiencia o combinación de deficiencias en el control interno constituye una deficiencia significativa:

Laprobabilidad de que las deficiencias conduzcan a futuras imprecisiones o errores en los estados financieros.
La susceptibilidad de pérdida o fraude del activo o pasivo relacionado.
La subjetividad y complejidad de la determinación de los importes estimados, tales como las estimaciones contables al valor razonable.
Los importes de los estados financieros expuestos a las deficiencias.
Laimportancia de los controles en el proceso de presentación de la información financiera:
Controles de monitoreo generales (tales como la supervisión de la administración)
Controles sobre la prevención y detección del fraude.
Controles sobre la selección y aplicación de políticas significativas contables significativas.
Controles sobre las transacciones significativas con terceros relacionados.Controles sobre las transacciones significativas que ocurren fuera del curso normal de los negocios de la entidad.
Controles sobre el periodo final del proceso de presentación de la información financiera (tales como controles sobre los asientos contables de diario no recurrentes)

Indicadores de deficiencias significativas en el control interno:

Evidencia de aspectos ineficientes del ambiente de...