Normas tributarias actualizadas

MODIFICACIONES A LA LIR
(DL. Nºs 1112, 1120 y 1124)

- Pagos a cuenta tercera categoría - Gastos deducibles - Costo computable - Rentas de segunda categoría - Entidades exoneradas -Varios

Pagos a cuenta tercera categoría
 Desaparecen los Sistema de Pago (A:Coeficiente y B:Porcentaje) y se establece una nueva regla de cálculo, mediante la cual se paga el monto mayor resultante decomparar las cuotas mensuales determinadas según lo siguiente:
-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el coeficiente resultante del Impuesto Calculado / Ingresos Netos del ejercicio anterior. Para el caso de enero y febrero, se considera el Impuesto Calculado / Ingresos Netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. -- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el 1.5%para todos los casos, a excepción de los contribuyentes del Régimen de Amazonía (calcularán 0.5% o 0.3%) y los acogidos al Régimen Agrario /Acuicultura (calcularán 0.8%) (vigente a partir de los pagos a cuenta de Agosto 2012)

Pagos a cuenta tercera categoría
 Posibilidad de modificación de la determinación de los pagos a cuenta: -- Para el caso de aquellos que determinen el pago a cuentaconsiderando el 1.5%,:a partir del periodo Mayo con la presentación del EGP al 30 de abril y producto de ello obligatorio al 31 de Julio. Se requiere necesariamente haber

cancelado los pagos a cuenta de enero a abril. Optativo a su vez hacerlo directo
con EGP al 31 de Julio. -- Para el caso de aquellos que determinen el pago a cuenta considerando el coeficiente a partir del periodo Agosto con lapresentación del EGP al 31 de julio. o (Por excepción la modificación de los periodos de Agosto a Diciembre del 2012 debe realizarse sobre la base del EGP al 30 de junio del 2012)

Pagos a cuenta tercera categoría
 Empresa VWX S.A. obtiene ingresos netos por el mes de Agosto S/. 20,000.
 DJ 2012>> Impuesto: 25,000 /

Ingresos: 1’050,000 = Coeficiente: 0.0238

- S/. 20,000

x 0.0238 =S/. 476 

x 1.5% = S/. 300
 DJ 2012>> Impuesto: 25,000 /

Ingresos: 2’050,000 = Coeficiente: 0.0121

x 0.0121 = S/. 242

- S/. 20,000
x 1.5% = S/. 300 

Pagos a Cuenta Mensuales para el Ejercicio 2012

CPCC Luis Fernando Castro S.

Cuestiones Previas
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La modificación al artículo 85° del TUO de la LIR (D.Leg. N° 1120), establece una nueva forma de determinaciónde los PAC del IR. Se debe tener presente que para el año 2012 este nuevo procedimiento de cálculos son vigentes desde el período Agosto de 2012, vale decir que para Setiembre de este año los contribuyentes deben realizar sus PAC considerando estos cambios. En la Cuarta Disposición Complementaria Transitoria del D.Leg. N° 1120, se establece el procedimiento para la Modificación de los PAC en elejercicio 2012.
CPCC Luis Fernando Castro S.

Contribuyentes que Iniciaron Operaciones el año 2012
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Según los procedimientos de la norma vigente hasta el período Julio de 2012, corresponde aplicar el Sistema de Porcentajes. La cuota mensual hasta el período de Julio de 2012 es del 2%. La cuota mensual a partir del período Agosto de 2012 será del 1.5%, siempre que no hubierapresentado el PDT 625 modificando el porcentaje.
CPCC Luis Fernando Castro S.

Contribuyentes que Iniciaron Operaciones el año 2012
Sin Modificación de Porcentaje
PAC 2%
PAC 1.5%

PERIODO

JUN

JUL

AGO

SET

CPCC Luis Fernando Castro S.

Contribuyentes que Iniciaron Operaciones el año 2012
Con Modificación de Porcentaje, EGyP al 30 de junio presentado antes de la entrada envigencia de la modificación del artículo 85°. Por ejemplo presentado al vencimiento de Julio.
PAC 2% Vcto. Julio PAC 1.1% (*)

PERIODO

JUN

JUL

AGO

SET

(*) Porcentaje supuesto
CPCC Luis Fernando Castro S.

Contribuyentes que Iniciaron Operaciones el año 2012
Con Modificación de Porcentaje, EGyP al 30 de junio presentado después de la entrada en vigencia de la modificación del...