Normas y procedimientos de auditoria

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS (NAGAS)
CONCEPTO: Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de dicho trabajo. Las normas de auditoria están sujetas, por tener carácter obligatorio, a un procedimiento especial de aprobación que establecenlos propios estatutos.
CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA:
1. NORMAS GENERALES O PERSONALES.
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener pre adquiridas antes de poderasumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. Las normas personales se encuentran inmersas en los boletines cuyo código es la 2010. Estas normas se dividen en:
1.1 Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente, debeser desempeñado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
1.2 Cuidado y diligencia profesional.
El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.
1.3 Independencia.
El auditor estaobligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
2. NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.
Al tratar de las normas personales, se señaló que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertoselementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo.
2.1 Planeación y supervisión.(Incluida en el boletin 3040)
Se requiere de unaplaneación adecuada para alcanzar sus objetivos más eficientemente posible. Debe hacerse un plan inicial, a ser revisado continuamente y en su caso modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo y efectuado.
El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.
2.2 Estudio y evaluación del control interno.(Incluidaen el boletin 3050)
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va dar procedimientos de auditoria.
2.3 Obtención de evidencia suficiente y competente.(Incluida en el boletin 3060)Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinión.
* Boletines sobre normas respecto a la ejecución del trabajo
3010  Documentos de la auditoría: el auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes para evidenciar que el trabajo se hizo de acuerdo conlas normas de auditoria generalmente aceptadas.
3020  Control de calidad: los servicios profesionales del auditor se presten con el mas alto nivel de calidad y en cumplimiento con el marco legal y profesional correspondiente.
3030  Importancia relativa y riesgo en la auditoría: no es necesario examinar todos los rubros o áreas de los estados financieros. Se debe enfatizar en relación directa,...