Notas Bursatiles

PROCEDIMIENTO AMISTOSO DE LAS AUTORIDADES COMPETENTES Las Autoridades Competentes de los Estados Unidos de América y de México convienen en celebrar el siguiente acuerdo amistoso (“el Acuerdo”) respecto del derecho de las entidades consideradas como transparentes fiscalmente, conforme a las leyes de cualquiera de los Estados Contratantes, a los beneficios del Convenio entre el Gobierno de losEstados Unidos de América y el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia del Impuesto sobre la Renta y su Protocolo firmado el 18 de septiembre de 1992, modificado a través del Protocolo Adicional suscrito el 8 de septiembre de 1994 y a través del Segundo Protocolo Adicional firmado el 26 de noviembre de 2002. El Acuerdo especificalos casos en que las entidades transparentes fiscalmente tienen derecho a los beneficios del Convenio y aclara el procedimiento para invocar los beneficios del Convenio en México. El Acuerdo se celebra conforme a lo previsto por el párrafo 3 del Artículo 26 (Procedimiento Amistoso), 1) Derecho a aplicar los beneficios del Convenio por parte de las entidades fiscalmente transparentes El párrafo2(b) del Protocolo establece: Para efectos del párrafo 1 del Artículo 4 se entiende que: * * * * * * b) una asociación, sucesión, o fideicomiso se considera residente de un Estado Contratante sólo en la medida en que las rentas que obtenga estén sujetas a imposición en este Estado Contratante como rentas de un residente, ya sea como rentas de la asociación, sucesión o fideicomiso, o de sus asociadoso beneficiarios; Las Autoridades Competentes acuerdan que en la aplicación del párrafo 2(b) del Protocolo se entiende que las rentas de fuente de riqueza ubicada en uno de los Estados Contratantes obtenidas por una entidad que es tratada como fiscalmente transparente bajo las leyes de cualquiera de los Estados Contratantes serán tratadas como rentas obtenidas por un residente del otro EstadoContratante, en la medida en que dichas rentas se encuentran sujetas a imposición como rentas de un residente del otro Estado Contratante. Por ejemplo, si un residente de los Estados Unidos es miembro de una sociedad de responsabilidad limitada (“LLC”) organizada en los Estados Unidos, y la LLC es considerada para efectos fiscales federales de los Estados Unidos como una asociación (partneship), elresidente de los Estados Unidos tendría derecho a los beneficios del Convenio sobre las rentas que obtenga el residente provenientes de México a través de la LLC en la medida en que tenga derecho a participar de dichas rentas. Reglas similares aplicarían a un residente de los Estados Unidos que sea accionista de una sociedad de los Estados Unidos del subcapítulo S (subchapter S Corporation), una LLC1

a la que no se le reconozca una personalidad distinta de su propietario, o un fideicomiso de los Estados Unidos denominado “grantor trust”. Se entiende que el derecho Mexicano actualmente no contempla a ninguna entidad transparente fiscalmente. Sin embargo, en el momento en que México llegara a introducir una legislación para contemplar entidades transparentes fiscalmente, las rentasobtenidas por dichas entidades serían tratadas como rentas obtenidas por un residente de México en la medida en que dichas rentas sean sujetas a imposición como rentas de un residente de México. Adicionalmente, México conviene aplicar el presente Acuerdo con respecto de las cantidades pagadas a una entidad creada y sujeta a las leyes de un tercer Estado, pero sólo cuando dicho tercer Estado ojurisdicción tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información en términos de las disposiciones fiscales mexicanas y la información sea efectivamente intercambiada. La siguiente es la lista actual de países con los que actualmente México tiene en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información. Dicha lista se encuentra publicada en la Resolución Miscelánea Fiscal y está sujeta a...