Notas tecnicas

TAX – NT- 001 - GAN

Nota Técnica I IMPUESTO A LAS GANANCIAS METODOLOGÍA DE DETERMINACIÓN TAX – NT- 001 - GAN

TAX – NT- 001 - GAN Artículo 1º - Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece esta ley. Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior residentes en el país tributan sobre la totalidad de susganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos sobre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior. Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuenteargentina, conforme lo previsto en el Titulo V. Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artículo 33. De acuerdo con la modificación dispuesta por la Ley 24.073 la Ley del Impuesto a las ganancias consagra con esta nueva redacción el principio de la Renta Mundial. Bajo este principio los residentes en Argentina incorporarán como ganancia gravada toda su rentamundial mientras que a los sujetos no residentes solo le corresponderá declarar la renta por su ganancia de fuente argentina. De una manera muy breve y concisa el legislador introduce temas que deberán ser tratados con un detalle mas profundo en los artículos siguientes. Ellos son: Residencia – Fuente – Impuestos análogos. Por otra parte, este artículo comienza enunciando quienes son sujetos delimpuesto abarcando absolutamente a todos los sujetos posibles: sociedades, personas y sucesiones. En cuanto a los impuestos abonados en el exterior por sujetos residentes en el país como consecuencia de la obtención de rentas, la ley se expresa de una forma muy sofisticada para explicar que porción de dichos impuestos son utilizables en la Argentina como pago a cuenta. De acuerdo con la redacción delsegundo párrafo, es necesario determinar la suma de rentas obtenidas (tanto de fuente argentina como de fuente extranjera) y calcular el impuesto. Luego es preciso conocer cuanto se eleva el impuesto determinado fruto de incorporar como conceptos gravados la renta del exterior. Este incremento determinará el tope máximo (si la retención es menor al incremento, el monto computable será el 100% de laretención). El artículo 1º no aclara que sucede con el exceso no computable. Ello será materia para analizar al llegar al artículo 178 pero vale adelantar que los mismos podrán deducirse de los cinco ejercicios fiscales siguientes. En cuanto a los no residentes solamente le impone la obligación de tributar por las rentas consideradas de fuente argentina. En este caso, será necesario establecer enel título V (artículo 91 a 93) quien será el responsable de cumplimiento de la obligación tributaria ya que se trata de sujetos que no residen en la república y donde el fisco argentino ve dificultado su control y fiscalización.

GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS Y CIERTOS AUXILIARES DE COMERCIO
Artículo 49 - Constituyen ganancias de la tercera categoría: a) Lasobtenidas por los responsables incluidos en el artículo 69. b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el país o de empresas unipersonales ubicadas en éste. c) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demás auxiliares de comercio no incluidos expresamente en la cuarta categoría. d) Las derivadas de loteos con fines de urbanización;las provenientes de la edificación y enajenación de inmuebles bajo el régimen de la Ley Nº 13.512. Las derivadas de fideicomisos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario, excepto en los casos de fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el título V. e) Las demás ganancias no incluidas en otras categorías. También se considerarán...