Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta

Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) 2014
En concreto, se aplicará un impuesto cedular del 10% a la enajenación de acciones en la Bolsa de Valores. A las empresas del sector primario se le da un tratamiento diferenciado de acuerdo a su nivel de ganancias.
Asimismo, se mantendrán la exención del ISR los productores cuyos ingresos no excedan los 40 salarios mínimos anuales,correspondientes al área geográfica del contribuyente (lo que es cerca de 900,000 pesos); y personas morales del sector, cuando sus ingresos no excedan los 200 salarios mínimos anuales correspondientes al Distrito Federal (unos 4.5 millones de pesos).
Por su parte, también se hace un ajuste sobre el monto deducible de las inversiones en automóviles hasta por un monto de 130,000 pesos por unidad, sin considerarel Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Se mantiene como deducible un porcentaje equivalente a 8.5% de los consumos realizados en restaurantes, siempre que el pago se realice mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT.
Se elimina el régimen de consolidación fiscal y establece un esquema de salida para estos grupos desociedades, y que las empresas que aún se encuentren en el periodo obligatorio de cinco años de tributación en este régimen puedan seguir aplicando las disposiciones actuales sobre la consolidación fiscal.
Se crea el Régimen de Incorporación, el cual sustituirá el aplicable a las personas físicas con actividades empresariales con ingresos de hasta 4 millones de pesos anuales, esto es, se sustituyeal Régimen Intermedio y al Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repecos).
Pero cuidado, este nuevo sistema será aplicable sólo a personas físicas con actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, con ingresos anuales de hasta 2 millones de pesos.
Además, en materia de deducciones, se elimina la posibilidad dededucir en un sólo ejercicio el 100% de la inversión realizada en la adquisición de activos fijos.
Por su parte, se consideran como no deducibles las cuotas de seguridad social a cargo del trabajador, pagadas por el patrón, toda vez que para efectos del trabajador dicho beneficio es un ingreso exento.
La industria minera no podrá deducir las inversiones realizadas en periodos pre-operativos en unsólo ejercicio, a diferencia del resto de sectores de contribuyentes que pueden deducir en el ejercicio hasta un 10% de la inversión realizada. El monto máximo de las deducciones personales realizadas por una persona física al año se limitará en la cantidad que resulte menor entre el 10% del ingreso anual total del contribuyente, y un monto equivalente a cuatro salarios mínimos anualescorrespondientes al área geográfica del Distrito Federal.
Sólo se cobrará ISR por venta o enajenación de casas habitación, cuando el valor del bien inmueble supere los 700,000 UDIS (alrededor de 3.5 millones de pesos).
Por otra parte, recordemos: Se produjo también la eliminación del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), así como el fin del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), conjuntamente con laculminación de la Consolidación Fiscal, así como una reducción de 40% en el número de disposiciones actuales.
¿Cómo será el Impuesto Sobre la Renta de las personas físicas en 2014?
Entonces, podemos ver que se buscará aumentar y fortalecer la recaudación conjuntamente a poder dotar de mayor progresividad al sistema impositivo y en particular al ISR personal. En este sentido, la idea se mantiene enpoder ampliar su base e incrementan la contribución de las personas que obtienen mayores ingresos:
Tarifa del ISR de personas físicas: 30% aplicable a ingresos gravables superiores a 392,842 pesos anuales, y tasa máxima de 35%. Los de ingresos menores tendrán el mismo escalonamiento de tasas que en el ISR 2013.
Limita el monto máximo de las deducciones personales realizadas por una persona física...