nueva ley del isr
Páginas: 10 (2253 palabras)
Publicado: 1 de diciembre de 2014
ALEJANDRO MARTINEZ BAZAVILVAZO
ABOGADO FISCALISTA Y CORPORATIVO
Boca del Río, Veracruz, a 3 de enero de 2014.
Estimados Clientes:
En atención a la inquietud de algunos clientes respecto de la probable inconstitucionalidad de ciertas disposiciones legales contenidas en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, hemos elaborado un breve estudio sobre aquella norma jurídicaque en opinión de este despacho, causará mayor perjuicio en la mayoría de los contribuyentes (patrones) y en los que existen sólidos argumentos para poder acreditar su inconstitucionalidad.
1. Entrada en vigor de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta y disposiciones que vulneran las garantías previstas en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Federal
El 1º de enero de 2014entró en vigor la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta. Si bien es cierto que en los medios especializados se han ventilado razonamientos que pretenden demostrar que diversas disposiciones contenidas en esa nueva ley, contravienen las garantías de proporcionalidad y equidad fiscal, este despacho considera que sólo en el caso de la limitante prevista en la fracción XXX del artículo 28 de la Ley antesinvocada, existen mayores probabilidades de obtener un fallo favorable, aunado al hecho de que se trata de una norma que afecta a la mayoría de los contribuyentes.
Para tal efecto, entraremos al análisis de la limitante establecida en el artículo 28 fracción XXX de la ley antes invocada.
2. Limitante a la deducción de salarios y demás prestaciones pagadas a los trabajadores, con base en loestablecido en el artículo 28 fracción XXX de la ley del ISR.
El artículo 28 fracción XXX de la Ley del ISR, establece expresamente lo siguiente:
Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles:
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a quese refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Como podemos apreciar, el artículo 28 fracción XXX de la Ley del Impuesto sobre la Renta,establece expresamente que no serán deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. Es decir, el legislador limitó la deducción de los pagos que realizan los patrones o contribuyentes a sus trabajadores en más de un 50% (0.53), cuando ese pago (que realiza el patrón) constituyeparalelamente un ingreso exento para el trabajador.
Ahora bien, si nos remitimos a la Ley Federal del Trabajo, podremos advertir (artículos 82 y 84) que el patrón o contribuyente del Impuesto sobre la Renta se encuentra obligado a pagar el salario a sus trabajadores (cualquier ventaja económica otorgada al trabajador) y otra serie de prestaciones (prima de antigüedad) e indemnizaciones, cuando se concluyela relación obrero patronal. Sin embargo, el legislador dispuso en beneficio exclusivo de los trabajadores, que diversos ingresos que derivan del pago de esas prestaciones laborales (salarios, primas, indemnizaciones) se consideren total o parcialmente exentos o liberados del pago del ISR, conforme a lo establecido en el artículo 93 de la Ley del ISR. Por ejemplo, si el patrón o contribuyentepaga:
Horas extra a trabajadores (salarios), dichos pagos a su vez son ingresos exentos para el trabajador, conforme a la fracción I del artículo 93 de la Ley del ISR.
Aguinaldo o gratificación anual (salario), dichos pagos a su vez son ingresos exentos para el trabajador, conforme a la fracción XIV del artículo 93 de la Ley del ISR.
Prima dominical y vacacional (salario), dichos pagos a su...
ABOGADO FISCALISTA Y CORPORATIVO
Boca del Río, Veracruz, a 3 de enero de 2014.
Estimados Clientes:
En atención a la inquietud de algunos clientes respecto de la probable inconstitucionalidad de ciertas disposiciones legales contenidas en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, hemos elaborado un breve estudio sobre aquella norma jurídicaque en opinión de este despacho, causará mayor perjuicio en la mayoría de los contribuyentes (patrones) y en los que existen sólidos argumentos para poder acreditar su inconstitucionalidad.
1. Entrada en vigor de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta y disposiciones que vulneran las garantías previstas en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Federal
El 1º de enero de 2014entró en vigor la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta. Si bien es cierto que en los medios especializados se han ventilado razonamientos que pretenden demostrar que diversas disposiciones contenidas en esa nueva ley, contravienen las garantías de proporcionalidad y equidad fiscal, este despacho considera que sólo en el caso de la limitante prevista en la fracción XXX del artículo 28 de la Ley antesinvocada, existen mayores probabilidades de obtener un fallo favorable, aunado al hecho de que se trata de una norma que afecta a la mayoría de los contribuyentes.
Para tal efecto, entraremos al análisis de la limitante establecida en el artículo 28 fracción XXX de la ley antes invocada.
2. Limitante a la deducción de salarios y demás prestaciones pagadas a los trabajadores, con base en loestablecido en el artículo 28 fracción XXX de la ley del ISR.
El artículo 28 fracción XXX de la Ley del ISR, establece expresamente lo siguiente:
Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles:
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a quese refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Como podemos apreciar, el artículo 28 fracción XXX de la Ley del Impuesto sobre la Renta,establece expresamente que no serán deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. Es decir, el legislador limitó la deducción de los pagos que realizan los patrones o contribuyentes a sus trabajadores en más de un 50% (0.53), cuando ese pago (que realiza el patrón) constituyeparalelamente un ingreso exento para el trabajador.
Ahora bien, si nos remitimos a la Ley Federal del Trabajo, podremos advertir (artículos 82 y 84) que el patrón o contribuyente del Impuesto sobre la Renta se encuentra obligado a pagar el salario a sus trabajadores (cualquier ventaja económica otorgada al trabajador) y otra serie de prestaciones (prima de antigüedad) e indemnizaciones, cuando se concluyela relación obrero patronal. Sin embargo, el legislador dispuso en beneficio exclusivo de los trabajadores, que diversos ingresos que derivan del pago de esas prestaciones laborales (salarios, primas, indemnizaciones) se consideren total o parcialmente exentos o liberados del pago del ISR, conforme a lo establecido en el artículo 93 de la Ley del ISR. Por ejemplo, si el patrón o contribuyentepaga:
Horas extra a trabajadores (salarios), dichos pagos a su vez son ingresos exentos para el trabajador, conforme a la fracción I del artículo 93 de la Ley del ISR.
Aguinaldo o gratificación anual (salario), dichos pagos a su vez son ingresos exentos para el trabajador, conforme a la fracción XIV del artículo 93 de la Ley del ISR.
Prima dominical y vacacional (salario), dichos pagos a su...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.