NUEVO IMPUESTO SOBRE LA RENTA

A GOSTO

DE

2014

N UEVO

N ÚM . 14

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SOBRE DIVIDENDOS
P OR : C.P.C. L UI S I GNACI O S ÁNCHEZ G UTI ÉRREZ

I nt e gr a nt e d e la C om is ió n Fis c a l d e l I M CP

DIRECTORIO
C.P.C. Luis González Ortega
PRESIDENTE

C.P.C. Leobardo Brizuela Arce
VICEPRESIDENTE GENERAL

C.P.C. Angélica Gómez Castillo
VICEPRESIDENTA DE RELACIONES Y DIFUSIÓN

C.P.C. Ricardo ArellanoGodínez
VICEPRESIDENTE FISCAL

C.P.C. José Antonio de Anda Turati
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN FISCAL

C.P.C. Antonio C. Gómez Espiñeira
RESPONSABLE DE ESTE BOLETÍN

“LOS COMENTARIOS PROFESIONALES DE ESTE ARTÍCULO SON
RESPONSABILIDAD DEL AUTOR, SU INTERPRETACIÓN SOBRE LAS
DISPOSICIONES FISCALES PUEDE DIFERIR DE LA EMITIDA POR LA
AUTORIDAD FISCAL”

2

INTEGRANTES DE LA COMISIÓN FISCAL DEL IMCP
JesúsAlvarado Nieto

Francisco Xavier Hoyos Hernández

Federico Aguilar Millán

Arturo Lomelín Martínez

Gustavo Amezcua Gutiérrez

Enrique A. Manrique Díaz Leal

Ricardo Arellano Godínez

Ernesto Manzano García

Francisco J. Arguello García

Ricardo Javier Mena Rodríguez

Víctor Manuel Cámara Flores

Marco Antonio Mendoza Soto

Marcial A. Cavazos Ortiz

Francisco Moguel Gloria

José Antonio de Anda TuratiÓscar Ortiz Molina

Marcelo de los Santos Anaya

Víctor M. Pérez Ruiz

Javier de los Santos Valero

Pablo Puga Vértiz

José Miguel Erreguerena Albaitero

Mario Jorge Ríos Peñaranda

José Ángel Eseverri Ahuja

Manuel Sainz Orantes

Juan Manuel Franco Gallardo

Luis Ignacio Sánchez Gutiérrez

José Luis Gallegos Barraza

Héctor Villalobos González

Antonio C. Gómez Espiñeira

Francisco Miguel WilsonLoaiza

José Paul Hernández Cota

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N UEVO IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE DIVIDENDOS
P OR : C.P.C. L UI S I GNACI O S ÁNCHEZ G UTI ÉRREZ
I nt e gr a nt e d e la C om is ió n Fis c a l d e l I M CP

E

n la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), vigente a partir del 1º de
enero del presente año, se incorporó un nuevo gravamen sobre la distribución
de utilidades.

Dicho impuesto quedóregulado en los Arts. 140 y 164 de la LISR, siendo aplicable
el primero de estos cuando el pago se realiza a personas físicas residentes en
México y el segundo para el caso de pagos de dividendos a residentes en el
extranjero.
El impuesto, en ambos casos, se determina aplicando la tasa de 10% sobre el
dividendo pagado.
El gravamen debe ser retenido por la empresa que lleva a cabo el pago del dividendo
ytiene el carácter de pago definitivo.
Cabe señalar que este nuevo impuesto no se aplica en caso de que las utilidades
sean repartidas a otra persona moral residente en México.
Ahora bien, con este nuevo gravamen, en el caso de las personas físicas residentes
en nuestro país, su tasa real por Impuesto Sobre la Renta (ISR) puede llegar a 42%,
como se puede constatar en el cuadro siguiente:Utilidad

50’000,000

ISR corporativo (30%)

15’000,000

Dividendo (utilidad menos ISR

35’000,000

Retención del ISR 10%

3’500,000

Dividendo acumulable

50’000,000

ISR anual (tasa máxima tarifa 35%)

17’500,000

ISR acreditable (ISR corporativo)

15’000,000

Diferencia a pagar anual
ISR corporativo

2’500,000
15’000,000

Retención de 10%

3’500,000

Diferencia a pagar anual

2’500,000

T OTAL ISR
TASA SOBRE LA UTILIDAD

21’000,000
42%

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Como puede observarse, la tasa real de 42% se deriva del efecto de este nuevo
gravamen, así como del incremento en la tasa máxima de la tarifa de personas físicas
que es mayor en cinco puntos porcentuales de la que resulta aplicable a las personas
morales para determinar el impuesto a nivel corporativo.
Con este nuevo gravamen, se rompe con un concepto queen los últimos años se
venía contemplando en la LISR, en el sentido de que las utilidades generadas por
medio de personas morales solo se gravarían una vez, ya fuera al ser generadas o
bien al ser distribuidas.
De hecho, bajo dicha premisa nace la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), que
permite identificar las utilidades que ya pagaron el impuesto a nivel corporativo y
que, por lo tanto,...