Objetivos
Páginas: 7 (1721 palabras)
Publicado: 2 de marzo de 2015
ASERCIONES / ASEVERACIONES / AFIRMACIONES – NIA 315
Las afirmaciones utilizadas por el auditor para considerar los distintos tipos de potenciales incorrecciones que pueden ocurrir se pueden clasificar en las tres categorías siguientes y pueden adoptar las siguientes formas:
a) Afirmaciones sobre tipos de transacciones y hechos durante el periodo objeto de auditoría.
i. Ocurrencia: lastransacciones y hechos registrados han ocurrido y corresponden a la entidad.
ii. Integridad: se han registrado todos los hechos y transacciones que tenían que registrarse.
iii. Exactitud: las cantidades y otros datos relativos a las transacciones y hechos se han registrado adecuadamente.
iv. Corte de operaciones: las transacciones y los hechos se han registrado en el periodo correcto.
v. Clasificación:las transacciones y los hechos se han registrado en las cuentas apropiadas.
b) Afirmaciones sobre saldos contables al cierre del periodo:
i. Existencia: los activos, pasivos y el patrimonio neto existen.
ii. Derechos y obligaciones: la entidad posee o controla los derechos de los activos, y los pasivos son obligaciones de la entidad.
iii. Integridad: se han registrado todos los activos, pasivos einstrumentos de patrimonio neto que tenían que registrarse.
iv. Valoración e imputación: los activos, pasivos y el patrimonio neto figuran en los estados financieros por importes apropiados y cualquier ajuste de valoración o imputación resultante ha sido adecuadamente registrado.
c) Afirmaciones sobre la presentación e información a revelar:
i. Ocurrencia y derechos y obligaciones: los hechos,transacciones y otras cuestiones revelados han ocurrido y corresponden a la entidad.
ii. Integridad: se ha incluido en los estados financieros toda la información a revelar que tenía que incluirse.
iii. Clasificación y comprensibilidad: la información financiera se presenta y describe adecuadamente, y la información a revelar se expresa con claridad.
iv. Exactitud y valoración: la informaciónfinanciera y la otra información se muestran fielmente y por las cantidades adecuadas.
El auditor puede utilizar las afirmaciones tal y como se han descrito anteriormente o puede expresarlas de una manera diferente siempre que todos los aspectos descritos anteriormente hayan sido cubiertos. Por ejemplo, el auditor puede elegir combinar las afirmaciones sobre transacciones y hechos con las afirmacionessobre saldos contables
El auditor estará atento en la búsqueda de los riesgos de error material por fraude o error, que pudieran existir en los EEFF a nivel de las aseveraciones implícitas en los mismos, evaluando e identificando los controles que prevengan los errores o fraude, con el objeto de diseñar procedimientos de auditoría sobre los controles que mitigan los riesgos importantes sobre lasaseveraciones.
El auditor cubrirá todos los riesgos identificados sobre las aseveraciones, sin que tenga que probar los controles identificados, para lo cual tendrá cuidado en elegir y probar los controles más efectivos y que mitiguen los riesgos sobre las aseveraciones.
La figura 1 muestra un ejemplo de dos aseveraciones sobre las cuales el auditor ha identificado cuatro riesgos y cincocontroles que mitigan los riesgos. Ante esta situación y con la premisa anterior, el auditor deberá cubrir los cuatro riesgos identificados sin la necesidad de que tenga que probar los cinco controles.
Por lo tanto, el auditor ha concluido que validará con procedimientos de auditoría los controles 3, 4 y 5, los cuales cubren los cuatro riesgos identificados para las dos aseveraciones.
Fuente: RevistaContaduría Pública www.contaduriapublica.org.mx del Instituto Mexicano de Contadores Públicos www.imcp.org.mx
ASERCIONES
OCURRENCIA
INTEGRIDAD
Objetivos, programa y procedimientos de auditoría para los gastos diferidos
El auditor debe poner mucha atención en este componente del activo, ya que en él se encuentran todos los gastos pagados por anticipado hechos por la empresa y que en un...
Las afirmaciones utilizadas por el auditor para considerar los distintos tipos de potenciales incorrecciones que pueden ocurrir se pueden clasificar en las tres categorías siguientes y pueden adoptar las siguientes formas:
a) Afirmaciones sobre tipos de transacciones y hechos durante el periodo objeto de auditoría.
i. Ocurrencia: lastransacciones y hechos registrados han ocurrido y corresponden a la entidad.
ii. Integridad: se han registrado todos los hechos y transacciones que tenían que registrarse.
iii. Exactitud: las cantidades y otros datos relativos a las transacciones y hechos se han registrado adecuadamente.
iv. Corte de operaciones: las transacciones y los hechos se han registrado en el periodo correcto.
v. Clasificación:las transacciones y los hechos se han registrado en las cuentas apropiadas.
b) Afirmaciones sobre saldos contables al cierre del periodo:
i. Existencia: los activos, pasivos y el patrimonio neto existen.
ii. Derechos y obligaciones: la entidad posee o controla los derechos de los activos, y los pasivos son obligaciones de la entidad.
iii. Integridad: se han registrado todos los activos, pasivos einstrumentos de patrimonio neto que tenían que registrarse.
iv. Valoración e imputación: los activos, pasivos y el patrimonio neto figuran en los estados financieros por importes apropiados y cualquier ajuste de valoración o imputación resultante ha sido adecuadamente registrado.
c) Afirmaciones sobre la presentación e información a revelar:
i. Ocurrencia y derechos y obligaciones: los hechos,transacciones y otras cuestiones revelados han ocurrido y corresponden a la entidad.
ii. Integridad: se ha incluido en los estados financieros toda la información a revelar que tenía que incluirse.
iii. Clasificación y comprensibilidad: la información financiera se presenta y describe adecuadamente, y la información a revelar se expresa con claridad.
iv. Exactitud y valoración: la informaciónfinanciera y la otra información se muestran fielmente y por las cantidades adecuadas.
El auditor puede utilizar las afirmaciones tal y como se han descrito anteriormente o puede expresarlas de una manera diferente siempre que todos los aspectos descritos anteriormente hayan sido cubiertos. Por ejemplo, el auditor puede elegir combinar las afirmaciones sobre transacciones y hechos con las afirmacionessobre saldos contables
El auditor estará atento en la búsqueda de los riesgos de error material por fraude o error, que pudieran existir en los EEFF a nivel de las aseveraciones implícitas en los mismos, evaluando e identificando los controles que prevengan los errores o fraude, con el objeto de diseñar procedimientos de auditoría sobre los controles que mitigan los riesgos importantes sobre lasaseveraciones.
El auditor cubrirá todos los riesgos identificados sobre las aseveraciones, sin que tenga que probar los controles identificados, para lo cual tendrá cuidado en elegir y probar los controles más efectivos y que mitiguen los riesgos sobre las aseveraciones.
La figura 1 muestra un ejemplo de dos aseveraciones sobre las cuales el auditor ha identificado cuatro riesgos y cincocontroles que mitigan los riesgos. Ante esta situación y con la premisa anterior, el auditor deberá cubrir los cuatro riesgos identificados sin la necesidad de que tenga que probar los cinco controles.
Por lo tanto, el auditor ha concluido que validará con procedimientos de auditoría los controles 3, 4 y 5, los cuales cubren los cuatro riesgos identificados para las dos aseveraciones.
Fuente: RevistaContaduría Pública www.contaduriapublica.org.mx del Instituto Mexicano de Contadores Públicos www.imcp.org.mx
ASERCIONES
OCURRENCIA
INTEGRIDAD
Objetivos, programa y procedimientos de auditoría para los gastos diferidos
El auditor debe poner mucha atención en este componente del activo, ya que en él se encuentran todos los gastos pagados por anticipado hechos por la empresa y que en un...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.