Obligaciion fiscal

Nacimiento, Determinación y Liquidación de la Obligación Contributiva o Tributaria



La Obligación Tributaria En México los tributos sólo pueden recaudarse si están establecidos en la Ley; es por ello que puede afirmarse que la Ley es la única fuente de la Obligación Tributaria sustantiva, principal, consistente en el pago de una cantidad en dinero o en especie al Estado. Para MargainManautou, la Obligación Tributaria es “el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado denominado sujeto activo, exige a un deudor denominado sujeto pasivo el cumplimiento de una prestación pecuniaria y excepcionalmente en especie.” En la norma jurídica tributaria, en la cual se establece la obligación de que hablamos, es posible encontrar la siguiente estructura: a) Un presupuesto de hecho ohipótesis de incidencia. b) Un mandato. c) Una sanción. El presupuesto de hecho o hipótesis de incidencia y hecho generador es definido por Sainz de Bujanda como “el hecho hipotéticamente previsto en la norma, que genera, al realizarse, la Obligación Tributaria.” De la definición se sigue que el presupuesto de hecho es la descripción hipotética que efectúa el legislador de hechos tributariamenterelevantes, cuya realización dará lugar al nacimiento de una obligación fiscal sustantiva, consistente en el pago de un tributo. La hipótesis de incidencia describe, de manera hipotética, los hechos imponibles que darán lugar al nacimiento de la obligación del contribuyente de pagar un tributo. Anteriormente señalamos que el legislador selecciona de las fuentes de tributos –tales como el capital, la rentay los consumos– los hechos tributariamente relevantes, como son las percepciones de ingresos, las propiedades o posesiones de bienes, los actos jurídicos, los consumos de bienes o servicios, las importaciones y exportaciones de mercancía extranjera o nacional, etc. Es a partir de dichas fuentes que el legislador determinará la hipótesis de incidencia, la que puede estar redactada de la siguienteforma: a) “Las empresas que perciben ingresos globales por ejercicio fiscal…” b) “Las personas que obtengan ingresos por prestación de servicios profesionales…”

Presupuesto de hecho La hipótesis de incidencia puede ser estudiada desde distintos puntos de vista, es decir, en sus aspectos legal, personal, material, temporal, espacial y mensurable. Aspecto legal Implica que toda hipótesis deincidencia ha de estar plasmada en Ley, en la cual también deben estar descritos sus aspectos mensurables, como la alícuota, la base o parámetro, independientemente de los sujetos activo y pasivo de la Obligación Tributaria. Aspectos personales En la hipótesis de incidencia se debe determinar el aspecto personal o subjetivo de la Obligación Tributaria, estableciéndose un nexo entre la hipótesis deincidencia y los sujetos activo y pasivo de la obligación, en razón de un hecho generador. En el punto número tres de este capítulo se hace alusión de forma particular a los sujetos de la Obligación Tributaria, de modo que se remite a el lector su consulta. Aspecto material El legislador seleccionará los hechos imponibles de entre una serie de hechos tributariamente relevantes, como pueden ser: 1.Percepción de ingresos. 2. Propiedad o posesión de bienes. 3. Actos jurídicos. 4. Consumo de bienes o servicios. 5. Producción de bienes o servicios. 6. Nacionalización de mercancías extranjeras, etc. Aspectos temporales En la hipótesis de incidencia el legislador señalará el momento en que debe estimarse consumado el hecho generador. De acuerdo con este aspecto, los hechos imponibles puedenclasificarse en instantáneos o periódicos. Hechos imponibles instantáneos. Son los que suceden en un lapso determinado, dando lugar a una Obligación Tributaria autónoma. Hechos imponibles periódicos. En este caso, el legislador tiene en cuenta, dentro de un determinado período –que puede ser mensual, anual, etc.–, una serie de hechos considerados conjunta o globalmente, que dan lugar al surgimiento de...