Obligaciones financieras

OBLIGACIONES FINANCIERAS
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores del país o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.
Por regla general, las obligacionescontraídas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado, las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en UPAC* o pacto de reajuste, se deben reexpresar de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
UPAC:
Son las iniciales de unidad de poder adquisitivo constante.Este sistema tuvo sus orígenes en Brasil, y fue implantado en Colombia en el año 1972 durante la presidencia de Misael Pastrana Borrero. La UPAC tenía como principales objetivos los de mantener el poder adquisitivo de la moneda y ofrecer una solución a los colombianos que necesitaran tomar un crédito hipotecario de largo plazo para comprar vivienda.
2105: OBLIGACIONES CON BANCOS NACIONALES:Esta cuenta registra el valor de capital de las obligaciones contraídas por el ente económico por establecimientos bancarios en moneda nacional. En esta también se incluye el valor de los sobregiros bancarios, que seria uno de los pasivos más exigibles en el corto plazo, por cuanto los intereses son a tasas más altas de lo normal.
Dinámica
SE DEBITA | SE ACREDITA |
Por el valor de los pagosparciales o aplicables a las obligaciones contraídasPor el valor de las notas crédito por los abonos o pagos de esas obligacionesPor el ajuste por diferencia en cambio de las obligaciones en moneda extranjera. | Por el valor de los prestamos recibidosPor el valor de las notas débitos recibidas de la entidad bancariaPor el ajuste a favor por diferencia en cambio o ajuste necesario. |

La compañíaABC Ltda. recibe del banco latino el día 31 de enero del año 1, un préstamo bancario con 12 meses de plazo por valor de $12.000.000. Se compromete a pagarlo en cuotas mensuales iguales, con intereses del 24% anual, pagaderos mes vencido. Ese préstamo se abona directamente en la cuenta corriente.
El registro contable inicial con la recepción del préstamo será:
FECHA | CODIGO | CUENTA | DEBITO |CREDITO |
Enero 31 | 111005 | Banco Obligaciones Financieras | 12.000.000 | |
| 210510 | Bancos Nacionales | | 12.000.000 |

El día 28 de febrero cuando se vence la primera cuota, entonces, se deberá
Abono al capital: $1.000.000
FECHA | CODIGO | CUENTA | DEBITO | CREDITO |
Febrero 28 | 210510 | Obligaciones Financieras Bancos Nacionales | 1.000.000 | |
| 111005 | Bancos | |1.000.000 |

Cálculo y pago de los intereses vencidos del primer mes
Capital x tiempo x tasa 12.000.000 x 30 días x 24%
Intereses =____________________= _________________________= 240.000
360 360

FECHA | CODIGO | CUENTA | DEBITO | CREDITO |
Febrero 28 | 530520 | GastosoperacionalesIntereses bancarios | 240.000 | |
| 111005 | Bancos | | 240.000 |

El 31 de marzo para el pago de la segunda cuota se tendrá:
Abono al capital: $1.000.000
FECHA | CODIGO | CUENTA | DEBITO | CREDITO |
Marzo 31 | 210510 | Obligaciones Financieras Bancos Nacionales | 1.000.000 | |
| 111005 | Bancos | | 1.000.000 |

Cálculo y pago de los intereses vencidos del segundo mes:
Elsaldo de capital a esta fecha es $11.000.000
Cálculo y pago de los intereses vencidos del primer mes

Capital x tiempo x tasa 11.000.000 x 30 días x 24%
Intereses =____________________ =________________________= $220.000
360 360

FECHA | CODIGO | CUENTA | DEBITO | CREDITO |
Marzo 31 | 530520 |...