Obligaciones fiscales

CONCEPTO DE OBLIGACION

Es una relación jurídica por virtud de la cual un sujeto llamado acreedor (activo) esta facultado para exigir de otro sujeto denominado deudor (pasivo) una prestación o una abstención.

Comparación de obligaciones fiscales y otras obligaciones

|Obligaciones |Nacen de: |Sujetos |Formas de extinción ||Fiscales |*Hipótesis jurídica |Activo |Pago, compensación, condonación, |
| |*Acto en concreto |Pasivo |exención, prescripción, caducidad. |
|Civiles |*Contrato(voluntad) |Acreedor |Compensación, confusión de derechos, |
| |*Ley|Deudor |remisión, novación. |

Sujeto activo:

Es quien tiene la facultad de exigir el cumplimiento de la obligación, en los términos de ley.

Sujeto pasivo:

Es quien tiene a su cargo el cumplimiento de la obligación en virtud de haber realizado el supuesto jurídico.

Nacimiento del crédito fiscal:

Este nace en el momento que la persona realiza elsupuesto de ley. Esto es: cuando un individuo efectúa un acto previsto como hipótesis tributaria deberá cumplir con la obligación a que se refiere la ley. Por tal motivo, las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

Antes cabe aclarar que:

Obligación fiscal = CréditoFiscal

Es un hecho imponible es una obligación cuantificada (expresada en numero a través

del proceso de determinación)

(Ver cuadro)

Determinación:

Es la actividad procesal dirigido a la constatación de la existencia del hecho imponible a través del proceso de recolección, verificación y control de los elementos, datos ycircunstancias que pueden constituir material útil para la motivada determinación del hecho generador y la valoración de tales elementos.

Proceso de determinación:

1. Constatación de “hechos imponibles” (hipótesis de ley-hecho/acto concreto)

2. Recolección de documentos con valor fiscal (siempre y cuando cumplan los requisitos de ley)

3. Valoración fiscal a través de operacionesaritméticas que dan como resultado el “Quántum Fiscal” o “Crédito Fiscal”

La determinación es muy importante, pues se liquidad la obligación fiscal (dado que mientras no se tenga la cantidad en numero, no se podrá pagar).

El proceso de determinación se puede realizarse en dos maneras:

Autodeterminación: el mismo contribuyente la realiza a través del contador

Determinaciónfiscal: es el proceso que realiza el SAT llevando a cabo el proceso local de auditoria.

Estas formas a su vez pueden ser:

Simple: es cuando se revisa documentos existentes con valor fiscal y solo se procede a comprobar.

Presuntiva: se da cuando no se tiene documentos con valor fiscal y se hace una estimación.

*Presunción: suposición

La presunción es un privilegio del SATpor el cual todo lo que calcule y diga se dice “justo, legal, exacto” salvo se diga lo contrario.

Formas de extinción de las obligaciones:

La forma idónea de extinguir las obligaciones fiscales es el: Pago

Pago

Características del pago:

• Forma: (dinero, declaraciones, etc.)

• Lugar: (vía electrónica)

• Tiempo (toda obligación fiscal tiene untermino y es cuando se vence el plazo)

Principios del pago fiscal:

1. Identidad: significa que ha de cumplirse la prestación que es objeto de la obligación tributaria y no de otra. (el pago debe estar perfectamente detallado y conforme a la ley y en dinero [moneda de circulación nacional].

2. Integridad: consiste en considerar la deuda pagada hasta que la prestación es cubierta en su...