Obligaciones tributarias

Obligaciones Tributarias
que enfrentarían las SAS

Obligaciones Tributarias que enfrentarían las SAS
Diego Hernán Guevara Madrid
Líder de Investigación Contable y Tributaria actualicese.com Preparado por:

actualicese.com

Abril 1º de 2009

Obligaciones Tributarias
que enfrentarían las SAS

Obligaciones por Impuestos Nacionales
Las S.A.S. serían Sociedades Comerciales que frente alos Impuestos Nacionales se regirían con las normas que apliquen a las Sociedades Anónimas (Ver Art.3 de la Ley 1258). Eso significa que enfrentarán, entre otras, las siguientes responsabilidades.

actualicese.com

1

Obligaciones Tributarias
que enfrentarían las SAS

1. Inscribirse en el RUT
Para esto no se necesita que tengan definida actividad económica (Ver Art.5 de la Ley 1258). Ysi no van a tener Junta Directiva (ver Art.25 de la Ley 1258), en ese caso no reportaría nada en la página 4 del RUT.

actualicese.com

Obligaciones por Impuestos Nacionales

Obligaciones Tributarias
que enfrentarían las SAS

2. Tramitar o renovar firmas digitales para presentar las Declaraciones ante la DIAN
Si la DIAN mediante resolución la llega a hacer figurar en la lista deobligados a declarar virtualmente (ver por ejemplo la Resolución 0638 de Enero de 2009), entonces deberá solicitar la firma digital para su Representante Legal y Contador. Cada 3 años tendrá que estarla renovando.

actualicese.com

Obligaciones por Impuestos Nacionales

2

Obligaciones Tributarias
que enfrentarían las SAS

3. Tendrá obligación de presentar Declaración anual del Impuesto deRenta
(Responsabilidad 05 en el RUT)

Su tarifa sería del 33% en Renta y en Ganancias Ocasionales, o del 15% en Renta si califica como “Usuario Industrial” o “Usuario Operador” en una Zona Franca. Pagaría en 2 cuotas si es que no la nombran, posteriormente, como “Gran Contribuyente”. Podrá acogerse a los beneficios del Art.158-3 y el Art.689-1.

actualicese.com

Obligaciones por ImpuestosNacionales

Obligaciones Tributarias
que enfrentarían las SAS

4.Tendrá obligación de presentar Declaración Bimestral de IVA
(Régimen Común, Responsabilidad 11 en el RUT)

Solo si se convierte en Responsable de IVA por vender Bienes o prestar Servicios Gravados, o cuando explote Juegos de Azar, o cuando sea productor de Bienes Exentos, o Exportador (nota: en San Andrés y Amazonas siempreserían “No Responsables de IVA”). Si la Declaración arroja saldo a favor, sí van a necesitar firma de Contador (ver art.602 del ET).

actualicese.com

Obligaciones por Impuestos Nacionales

3

Obligaciones Tributarias
que enfrentarían las SAS

5.Tendrá obligación de actuar como Agente de Retención
(Responsabilidad 07,08 y 09 en el RUT)

Para las Retenciones a título de Renta, actuará entodos los casos en que haga compras a personas o empresas que no estén exoneradas. Para las Retenciones a título de IVA, si es Grande Contribuyente, le haría Reteiva a cualquier proveedor. Si no es Grande Contribuyente, pero sí es responsable de IVA, entonces le hará Reteiva solo a las personas del Régimen Simplificado. En cuanto a la Retención a título de Timbre, solo la hará en los casosmencionados en el Art.519 del ET y solo hasta Dic.de 2009.

actualicese.com

Obligaciones por Impuestos Nacionales

Obligaciones Tributarias
que enfrentarían las SAS

6.Tendrá obligación de presentar Declaración mensual de Retenciones en la Fuente todos los meses así sea en ceros
(Responsabilidad 07, 08 y 09 en el RUT)

Según el Art.606 del E.T., solo las Juntas de Acción Comunal se salvan deeso. Y según el Concepto DIAN 008570 de Feb.4 de 2009, las Personas Naturales que no efectúen habitualmente compras, también se pueden librar de esta obligación. La Declaración de Retención se puede presentar sin pago (ver Circular DIAN 066 de Julio 27 de 2008).

actualicese.com

Obligaciones por Impuestos Nacionales

4

Obligaciones Tributarias
que enfrentarían las SAS

7. Tendrá...