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ADUANA

Obligación tributaria

Como consecuencia de la aplicación de los tributos, según la legislación española, se entiende que se forman obligaciones y deberes, derechos y potestades, los cuales configuran la relación jurídico-tributaria entre el obligado tributario y la Administración.1 Por consiguiente, la obligación tributaria puede definirse como aquella englobada dentro de larelación jurídico-tributaria, que surge como consecuencia de la aplicación de los tributos. Si se incumple la obligación tributaria, viene la sanción tributaria.2 Son, entonces, conceptos distintos el de obligación tributaria y sanción tributaria.
Los actos y convenios de los particulares, más allá de sus consecuencias jurídico-privadas, no pueden alterar los elementos de la obligación tributaria decara a la Administración.3

SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida comoDIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial(pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes legales..

Causa de la obligación tributaria

Causa mediata: La Ley
Causa inmediata: Hecho gravado







Extinción de la Obligación Tributaria:

La obligación tributaria se extingue por los modos de extinguir contemplados en el CC.

1.-Remisión de la deuda:
Por el principio de legalidad de la imposición sólo se puede remitir o condonar una obligación tributaria por medio de una ley (Art 62 N° 1 CPR)
La administración (SII) sólo puede remitir intereses penales, sanciones (multas), pero NO impuestos. Tampoco los reajustes porque es la propia obligación tributaria.

2.- Confusión:
Opera excepcionalmente, cuando se reúne la calidad dedeudor y acreedor en una misma persona. En caso de impuesto herencia, cuando el heredero es el Fisco.

3.- Compensación:
Es frecuente. Opera cuando el contribuyente es acreedor del Fisco por cualquier concepto, extinguiendo la obligación tributaria, siempre que se emita una orden de pago por Tesorerías (Art. 177 inc 4° y sgtes. CT)

4.- Pago:
El pago es la prestación de lo que se debe, esel cumplimiento de la obligación tributaria cuyo objeto es dar una suma de dinero. Art. 18 CT en moneda nacional y eventualmente en moneda extranjera.
Formas de efectuar el pago (art. 38 CT). Dinero efectivo, vale vista, letra bancaria, cheque, a menos que la ley exija estampillas
Lugar: El órgano recaudador es la Tesorería General de la República, sin embargo el Ministerio de Hacienda hafacultado a bancos e instituciones financieras para recibir el pago de impuestos, incluso atrasados. Con esto se ha buscado facilitar el pago (Art. 47).
Pago de lo no debido: (Art. 51) Cuando se paga en exceso un impuesto, el contribuyente puede:
Pedir la devolución del pago
Imputar el pago a otros impuestos
Esto se realiza a través de una petición administrativa reglamentada en el art. 126 CT, queno es un reclamo.
Cuando se pretende una imputación, Tesorería debe emitir un certificado en virtud del cual se autoriza al contribuyente para imputar dicho pago. Si no se ejerce el derecho de pedir devolución o imputación, Tesorería ingresa dicha cantidad como PPM.

5.- Prescripción:
El CT reglamenta la:
a) Prescripción extintiva de la obligación tributaria (acción fiscalizadora)
b)...