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ESTUDIO SOBRE LA EVASIÓN Y
LA ELUSIÓN FISCALES EN MÉXICO
Octubre 2011

ISSN 1870726-2

Derechos Reservados
Marzo de 2007

de Diputados, dará lugar a las sanciones previstas por la ley.
El contenido de los trabajos de Investigación que se publican, así como las impresiones y
necesariamente el criterio editorial.

PRESIDENTE DE LA CÁMARA DE DIPUTADOS

JUNTA DE COORDINACIÓNPOLÍTICA
PRESIDENTE
Dip. Armando Ríos Piter
INTEGRANTES

Dip. Juan José Guerra Abud

SECRETARIO GENERAL

SECRETARIO DE SERVICIOS PARLAMENTARIOS

SECRETARIO DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS

COMITÉ DEL CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO E
INVESTIGACIONES PARLAMENTARIAS
PRESIDENTE

SECRETARIOS

INTEGRANTES
Dip. Fermín Gerardo Alvarado Arroyo

Dip. Fernando Ferreyra OlivaresDip. Arturo Santana Alfaro

DIRECTOR GENERAL DEL CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO E
INVESTIGACIONES PARLAMENTARIAS

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN

3

I. NOTA PREVIA

4

II. CONCEPTO DE EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL

21

III. MEDICIÓN DE LA EVASIÓN

28

IV. CAUSAS DE LA EVASIÓN FISCAL

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33
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IV.2 Escasa conciencia o cultura tributaria
IV.3 Sistema tributario poco transparente ycomplejo.
El caso de los tratamientos preferenciales
IV. 5 Problemas de corrupción tributaria

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y administración tributaria

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V. MEDIOS PARA COMBATIR EL PROBLEMA
DE LA EVASIÓN FISCAL
de sus contribuciones
V.2 Promoción de la conciencia o cultura tributaria

y la administración tributaria

V. 8 Riesgo sancionatorio
V. 9 Relaciones tributarias internacionales quefaciliten
el intercambio de información entre los diferentes países

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CONCLUSIONES

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BIBLIOGRAFIA

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LEGISLACIÓN

59

OTRAS FUENTES

60

INTRODUCCIÓN
Este trabajo tiene como objetivo central investigar y describir la proble-

disminuyó a un 9.4%; y que tal bajo nivel de recaudación de los ingresos tributarios
tiene como causasprincipales la evasión y la elusión.
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Finalmente, ofrecemos conclusiones con propuestas.

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Cecilia Licona Vite

I. NOTA PREVIA
to y provisión de obras públicas (por ejemplo, carreteras, puentes, infraestructura de comunicaciones y transportes, etc.) o en servicios públicos (por ejemplo,
1
colectivas.

la Federaciónpercibirá por concepto de contribuciones.
A la par, el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF) anualmente

Así, por ejemplo, para el Ejercicio Fiscal de 2010, la LIF estableció que la
Federación percibiría los ingresos provenientes de los conceptos y en las cantidades estimadas que a continuación se detallan:2

1

en ningún caso se incurra en omisión. La economía del Estado depende delos ingresos que obtenga.
2 Vid., el artículo 1 de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2010.

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Por su parte, el PEF para el Ejercicio Fiscal 2010, previó que el gasto neto
total importaría la cantidad de $3,176,332,000,000.00, correspondienteal total de
3

A lo anterior, es de recordar que la obligación de las personas de contribuir al gasto público, se encuentra consignada en el artículo 31, fracción IV,
mente dispone:
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y...