operaciones virtulaes

DEFINICIÓN
Una operación virtual en la Industria Automotriz es aquella donde la mercancía no cruza físicamente por la aduana.
Aspectos que deben considerarse en una operación virtual.
Quien es el vendedor y quien es el comprador. Es o no el propietario de la mercancía.
Lugar de entrega de la mercancía
Documento aduanero de soporte a la operación
Tipo de mercancía, si es materialproductivo o no productivo
Impuestos de importación a pagar
Tratamiento del IVA

Escenario
Vendedor
1
Proveedor nacional  IMMEX y no IMMEX
2
Proveedor nacional no IMMEX (material no productivo)
3
Proveedor naciona no IMMEX (material productivo)
4
Proveedor nacional IMMEX
5
Proveedor nacional IMMEX y no IMMEX
6
Proveedor nacional IMMEX
7
General Motors de México, S. de R.L. deC.V. bajo régimen de depósito fiscal automotriz

Escenario 1 - Proveedor nacional  IMMEX y no IMMEX
Dueño
de la
mercancía
Comprador
Entrega
A
depósito
fiscal
Documento
aduanero
Tasa
de
IVA
Retención
de IVA
Aspectos
a
considerar
Principal
Fundamento
Legal
Si
GMM
México/GMM
No
CTM
15%
A elección
Regularizacióna
cargo del
vendedor
y pago
deimpuestos
por no
originarios
Regla
3.3.19
y 5.2.4.


Aspectos a considerar
Este tipo de operaciones se realizan para la venta de material productivo
Parte vendedora: Proveedor nacional dueño de la mercancía (IMMEX y no IMMEX)
1. En caso de aplicar la retención de IVA, ésta se hará conforme al art. 32 LIVA
2. Anotar en la factura el número de autorización de depósito fiscal de GMM
3. Silas mercancías enajenadas son importadas y solo se comercializan por parte del vendedor (comercialización), la factura debe incluir:
            No. de documento pedimento de importación
            Fecha de importación
            Aduana de importación
Parte compradora: GMM
1. Proporcionar al vendedor copia de la documentación que lo acredita para realizar operaciones bajo el régimen dedepósito fiscal automotriz.
Acuerdos que deben existir entre las partes
1. Se recomienda establecer el periodo por el que se aplicará este esquema y sobre qué proyectos o números de parte.
2. Establecer fechas de entrega de las constancias de transferencia y los procedimientos para corregir errores
Fundamentos legales
            Artículo 1-A, fracción IV LIVA                Retención del IVA            Artículo 32 LIVA.                                  Formalidades de la retención
            Artículo 29-A del CFF                           Requisitos de los comprobantes fiscales
            Regla 5.2.4 RCE                                   Formalidades aduaneras de la retención
            Regla 3.3.19                                         Procedimiento para emitir una CTM
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Escenario 2 - Proveedor nacional no IMMEX (material no productivo)
Dueño
de la
mercancía
Comprador
Entrega
A
depósito
fiscal
Documento
aduanero
Tasa
de
IVA
Retención
de
IVA
Aspectos
a
considerar
Principal
Fundamento
Legal
Si
GMM
México/GMM
No
Ninguno
15%
No aplica
Venta en
territorio
nacional y se
puede aplicar
opción 1
Art.
10
LIVAAspectos a considerar                                                                                               
Nota importante: Este tipo de ventas aplica regularmente para la venta de material no productivo                                
Parte vendedora: Proveedor nacional dueño de la mercancía sin programa IMMEX                                                                                                   
1. Se realizará una factura fiscal en términos del artículo 29- A de Código Fiscal de la Federación                             
2. Si las mercancías enajenadas son importadas y solo se comercializan por parte del vendedor (comercialización), la factura debe incluir:                                                                                             ...