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LOS CAMBIOS AL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA EFECTUADOS POR EL DECRETO SUPREMO Nº 258-2012-EF
LOS CAMBIOS AL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA EFECTUADOS POR EL DECRETO SUPREMO Nº 258-2012-EF

MARIO ALVA MATTEUCCI

1. INTRODUCCIÓN

A raíz de las modificatorias realizadas a la Ley del Impuesto a la Renta por los Decretos Legislativos Nº 1112, 1120 y 1124 en mesespasados como parte de la reforma tributaria del año 2012, el Poder Ejecutivo ha publicado el Decreto Supremo Nº 258-2012-EF, a través del cual se aprueban las modificaciones que corresponden aplicar al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

A continuación se analizarán las modificaciones más relevantes.
2. AMBITO DE APLICACIÓN

Un primer cambio que se ha realizado al literal j) delartículo 1º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta está relacionado con el hecho que se ha eliminado la mención al “fondo mutuo de inversión en valores” dentro del concepto de la ganancia de capital a que hace referencia el literal a) del artículo 2º de la Ley del Impuesto a la Renta.

Esta adecuación normativa se repetirá a lo largo de todo este dispositivo con la mención a diversosartículos donde se elimina la mención al fondo mutuo de inversión en valores.

Se ha incorporado un segundo párrafo al literal j) del artículo 1º del Reglamento el cual señala lo siguiente:

“En el rescate o redención de certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores y en el de cuotas en fondos administrados por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones -en laparte que corresponda a los aportes voluntarios sin fines previsionales- se considera ganancia de capital al ingreso proveniente de la diferencia entre el valor de las cuotas a la fecha de rescate o redención y el costo computable de las mismas”.

3. FONDOS Y FIDEICOMISOS

Dentro del texto del artículo 5-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, específicamente en el literal a) queregula la calidad de contribuyente, se ha eliminado la mención a los “fondos mutuos de inversión en valores”.

También se ha eliminado un segundo párrafo que aludía al hecho que la calidad del contribuyente en los fondos de pensiones, por la parte que corresponde a los aportes voluntarios sin fines provisionales, recae en los afiliados.

4. NUEVA REGLAMENTACIÓN TRATÁNDOS DEL CASO DE LADISTRIBUCIÓN INDIRECTA DE RENTAS DE LAS FUNDACIONES AFECTAS Y ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO

El artículo 4º del Decreto Supremo Nº 258-2012-EF incorporó los artículos 8°-D, 8°-E y 8°-F en el Reglamento, los cuales regulan de un mejor modo el tratamiento tributario relacionado con las fundaciones afectas y las asociaciones sin fines de lucro, sobre todo para establecer reglas de control másexhaustivo.

El texto del artículo 8-D regula el tema de las PARTES VINCULADAS DE FUNDACIONES AFECTAS Y ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO, allí se precisa que para efectos de lo señalado en el segundo párrafo del inciso b) del artículo 19º de la Ley, se entenderá que una o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas a una fundación afecta o asociación sin fines de lucro, si se presentacualquiera de las siguientes situaciones:

a) Cuando las personas, empresas o entidades ocupen cargos de dirección, gerencia, administración u otros, que le otorguen poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales de la fundación afecta o asociación sin fines de lucro.

b) Cuando las personas jurídicas o entidades cuenten con directores, gerentes, administradores u otrosdirectivos comunes, que tengan poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se adopten.

c) Cuando realicen un aporte significativo. Éste se entenderá efectuado si representa más del treinta por ciento (30%) del patrimonio de la fundación afecta o asociación sin fines de lucro.

d) Cuando el aporte significativo sea efectuado por cónyuges de manera separada o...