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Impuesto Sobre la Renta
Régimen Optativo

Definiciones
Impuesto: Contribución, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar,
por las tierras, frutos, mercancías, industrias, actividades mercantiles y
personales, para sostener los gastos del Estado. Estos no pueden
establecerse más que por el Organismo Legislativo.

Renta: Utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa, o lo que deella se cobra.

Impuesto Sobre la Renta: Impuesto directo que se aplica a la renta que
obtenga toda persona individual o jurídica, proveniente de la inversión de
capital,
del
trabajo
o
de
la
combinación
de
ambos.

Continuación…….

Contribuyentes: Son las personas
individuales y jurídicas, domiciliadas o
no en Guatemala, que obtengan
rentas en el país, independientemente
de sunacionalidad o residencia y por
tanto están obligadas al pago del
impuesto cuando se verifique el hecho
generador del mismo.
Art. 3

REGIMEN OPTATIVO
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ARTICULO 72 DE LISR

Quienes pueden optar por este régimen
ré

•

Las personas individuales y
jurídicas
que
desarrollan
actividades mercantiles con la
inclusión de las agropecuarias.

•
•Compraventa de bienes.
Prestación de servicios. Etc.

•

Las personas individuales y
jurídicas
que
desarrollan
actividades no mercantiles.

•
•
•

Servicios profesionales
Servicios técnicos.
Arrendamiento. Etc.

Obligaciones
• Llevar contabilidad completa en libros
habilitados por la Administración Tributaria,
de conformidad con lo dispuesto en el
Artículo 46 de la Ley del ISR
•Realizar pagos trimestrales a que se refiere
el Art. 61 de esta ley. Dentro del plazo de los
primeros diez días hábiles, siguientes a la
finalización del trimestre que corresponda.

Continuación: . . . .
• Presentar declaración jurada anual a que
se refiere el artículo 54, adjuntando
Estados Financieros auditados, dentro de
los primeros 3 meses del año calendario
siguiente. (Vencimiento31 de marzo).
• Consignar en facturas la frase: “Sujeto a
pagos trimestrales”.

PAGOS TRIMESTRALES
Pagos a cuenta. En los casos en que el período de
imposición sea anual, para los efectos de la
determinación y pago del impuesto, la ley específica
podrá disponer que se establezca una base imponible
correspondiente a un período menor.
Art. 39 del Código Tributario
Los contribuyentessujetos a este Régimen deberán
realizar pagos trimestrales en concepto de Impuesto
Sobre la Renta sobre una de las siguientes formas:
Art. 61 LISR

Continuación.......
a)

Efectuar Cierres contables parciales o
liquidación
preliminar
de
sus
operaciones al vencimiento de cada
trimestre, para determinar la renta
imponible. El impuesto se determinará
conforme lo establece el artículo 72.(Renta Imponible trimestral x 31%).
Utilidad del trimestre
31%

Q 10,000.00 x

Igual impuesto a pagar Q 3,100.00

Continuación.......
b) Sobre la base de una Renta Imponible estimada
en 5% del total de las rentas brutas obtenidas en
el trimestre respectivo. El impuesto de dicha
renta imponible se determinará conforme el
artículo 72.
Se calcula así: Renta bruta
trimestral x 5% x31% (se excluye rentas exentas
y ganancias de capital).
Ingresos del trimestre (sin IVA) Q 4,000.00
4,000.00 x 0.05 = 200.00
200.00 x 31% = 62.00 Impuesto a pagar

CONTINUACION....
c) Pagar trimestralmente una cuarta parte del
impuesto determinado en el período de
definitiva
anual
anterior.
liquidación
Se calcula así: Impuesto determinado en
el período anterior / 4.
R EN TA I M P ONI B L E (Valor en casilla 80 más valores en casillas 82 a la 84
menos valores de las casillas 85 a la 88)

89

558,000.00

DETERMINACION DEL IMPUESTO
I M P U ES TO S OB R E LA R EN TA ( Valor en casilla 89 por t ipo imposit ivo
corr espondient e)

96

1
72,980.00

172,980.00 / 4 = 43,245.00 Impuesto a pagar

Pagos trimestrales
Art. 61 Ley ISR

El pago se realizará por...