Oro 756 PrincipiosBasicos RentaPN

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMTARIOS

PERSONA NATURAL
Principios fundamentales y
casos prácticos

Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

PRINCIPIO DE DOCENCIA

Siempre debemos ver a los estudiantes
No como botellas vacias ,
que hay que llenar
Sino como velas ,
que hay que encender
Robert Shawn

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

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CONTENIDO
11.1
1.21.3
1.4

Determinación del impuesto a cargo
Condiciones Legales
Exoneración de Aportes Parafiscales
Costo fiscal de Bienes Muebles e Inmuebles
Inventarios

22.1

Conciliaciones Contables y Fiscales
Conciliación entre Utilidad Contable y Renta Fiscal

33.1
3.2
3.3
3.4

Patrimonio
Importancia Fiscal
Valor Patrimonial de los Activos
Deudas ó Pasivos
Conciliación entre Patrimonio Contable y PatrimonioFiscal
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4-

Clasificación de las Personas Naturales

4.1
4.2
4.3

Categoría de Empleados
Categoría de Trabajadores por Cuenta Propia
Categoría de Régimen Ordinario General

4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
4.9
4.10

Sistema Determinación Imporenta para Categoría Empleados
Impto Mínimo Alternativo IMAN para Categoría EmpleadosDeterminación de la RGA para Aplicar el IMAN
Impto Mínimo Alternativo Simple IMAS p/Categoría Empleados

Sistema de Determinación del Imporenta para TCP
Impto Mínimo Alternativo Simple IMAS para TCP
Determinación de la RGA para Aplicar el IMAS de TCP

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5-

Elaboración Declaraciones de Impto de Renta

5.1
5.2
5.3
5.4Obligados a llevar contabilidad
No obligados a llevar contabilidad
Impuesto Mínimo Alternativo Simple Empleados
Impuesto Mínimo Alternativo Simple TCP

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F 110
F 210
F 230
F 240

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Determinación del Impuesto a cargo
Ordinarios y
Extraordinarios

Ingresos

Ing no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Devoluciones,rebajas y descuentos
Costos

Deducibles
No deducibles

Deducciones

Deducibles
No deducibles

Rentas exentas
Renta Líquida Gravable
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8- Costos y Deducciones
8.1 Condiciones legales :
Normatividad
vigente
Presupuestos
esenciales
Requisitos
de fondo
Requisitos
Formales

Costos
Deducciones

art 58 a 88 ET
art 104 a 177-2ET

Relación de causalidad
Relación de necesidad
Relación de proporcionalidad
Realización
Imputabilidad
Oportunidad
Limitantes ó prohibiciones
Documentos soporte
Pago de retenciones en la fuente

Exoneración de Aportes Parafiscales :
Personas Naturales que sean patronos están exoneradas de pagar :
Aportes al SENA
Aportes al ICBF
Aportes al SSSS

.2%
.3%
.8.5% .13.5%

Condiciones :
a- respecto detrabajadores cuyo salario no exceda de
10 smlmv
.2013 $ 5.895.000
.2014 $ 6.160.000
b- Siempre que empleen 2 ó más trabajadores
s/ Inc 2 art 25 ET
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8.3 Costo fiscal de bienes muebles e inmuebles y activos
a. Fijos y existencias: Art 67/69 ET
Tipo de bien
Concepto
P. Adquisición
Adiciones
Mejoras
Contrib x ValorizacGtos Imptos Capitalizad
Gtos Finan Capitalizad
Impoventas

Mueble
Fijo (ppye)
X
X
X

X
X
Si no dcto
Ajuste fiscal art 70/868 ET Si eligio
AxI desde/92 hasta 2006
X
Deprec Acumulada
X
Avaluo catastral art 72 ET

Inmueble
Acciones o
Fijos
Exist aportes
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Si no dcto
X
Si eligio
Si eligio
X
X
X
X
Si eligio

8.3 Costo venta bienes muebles al elaborar inventarios
b. Existencias :Art 66 ET
Mercancías y
papeles de credito

Costo Adquisición
Costo mcia lugar expendio

Industrias extractivas

Costo explotación
Costo mcia lugar expendio,
utilización o beneficio

Artículos producidos o
fabricados

Costo materia prima
Costos gtos fabricación

Frutos ó

Costo siembra, cultivo y recolección
Costo mcia lugar expendio,
utilización o beneficio

productos agrícolas
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