otras prestaciones

4.15 OTRAS PRESTACIONES

4.15.1 Gastos de viaje

En la LISR no se establece un concepto; sin embargo, señala que no son deducibles los viáticos o gastos de viaje, realizados en el país o en el extranjero, cuando no se destinen para:
a) Hospedaje.
b) Alimentación.
c) Transporte.
d) Uso o goce temporal de automóviles y gastos relacionados.
e) Pago de kilometraje.

Por lo anteriorconcluimos que, se entiende como "viáticos" o "gastos de viaje" para efectos fiscales, entre otros, los conceptos antes mencionados.
Art. 32, fracción V, primer y tercer párrafos de la LISR.

Requisitos de los viáticos

a) Que se realicen en el país o en el extranjero.
b) Que se apliquen fuera de un perímetro de 50 kilómetros en relación al establecimiento del contribuyente.
c) Que loscomprobantes sean expedidos a nombre de la empresa.
d) Que las personas a favor de las cuales se realice la erogación, tengan relación de trabajo con el contribuyente en los términos siguientes:
Por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado (Título IV, Capítulo I de la LISR).
Por la prestación de servicios profesionales (Título IV, Capítulo II, Sección I de laLISR).
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Arts. 32, fracción V, primer párrafo de la LISR y 49, segundo párrafo del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RISR)

4.15.1.1 Gastos de Hospedaje

Los requisitos para deducir los gastos de viáticos o gastos de viaje por concepto de hospedaje son los siguientes:

Importe máximo de deducción.-
Territorio Nacional: Como la Ley del ISR no establece un importe máximo paracuando la erogación se realice en territorio nacional, no hay un monto límite.
En el extranjero: El importe máximo de deducción de gastos de viaje por hospedaje fuera del territorio nacional es de $3,850.00 diarios M.N.

Requisito indispensable.- Que acompañe a la documentación que los ampare, la relativa al transporte.

Art. 32, fracción V, cuarto párrafo de la LISR


4.15.1.2 Gastosde transporte

El importe máximo de deducción por concepto de gastos de transporte es de $ 850.00 M.N. diarios, tanto en territorio nacional como en el extranjero.

Requisito indispensable.- Que acompañe a la documentación que los ampare, la relativa al hospedaje o transporte.

En este rubro, además se permiten la deducción de los “gastos relacionados”, sin embargo no se precisa cuales sondichos gastos. Por ello se considera que puedan ser los siguientes: Gastos por concepto de gasolina, aceite, servicios reparaciones, refacciones, etc.

Art. 32, fracción V, tercer párrafo de la LISR

Pago de kilometraje

Los lineamientos para deducir los viáticos o gastos de viaje por el uso del automóvil de un trabajador son los siguientes:

Conceptos deducibles.- Gastos erogados porgasolina, aceite, servicios, reparaciones y refacciones.

Importe Máximo de deducción.- 93 centavos M.N. por kilómetro recorrido por el automóvil, sin que este sea superior a 25,000 kilómetros recorridos en el ejercicio.

Requisitos.-
a) Los gastos deberán erogarse en territorio nacional.
b) Los gastos deberán estar comprobados con documentaciónexpedidaa nombre del contribuyente, siempre que éste distinga dichos comprobantes de los que amparen los gastos efectuados en los vehículos de su propiedad.
c) Deberán acompañar a la documentación que los ampare, la relativa al hospedaje de la persona que conduzca el vehículo.

EJEMPLO

Una empresa paga kilometraje al personal de ventas por desplazarse de una sucursal a otra, fuera de una faja de 50 kilómetros, en territorio nacional,por lo que desea saber cuál es el monto que podrá deducir por cada automóvil por concepto de gastos de viaje. Los datos son los siguientes:








4.15.1.3 Gastos de alimentación

Los requisitos para deducir los viáticos o gastos de viaje por concepto de alimentación se presentan a continuación.
Importe máximo de deducción.-
Territorio Nacional: Es de $750.00 M.N. por cada...