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1.5 Ley Sarbanes Oxley (Estados Unidos)
La Ley Sarbanes-Oxley, conocida también como SarOxó SOA (por sus siglas en inglés Sarbanes OxleyAct), es la ley que regula las funciones financieras contables y de auditoria y penaliza en una forma severa, el crimen corporativo y de cuello blanco. Debido a los múltiples fraudes, la corrupción administrativa, los conflictos de interés, la negligencia y lamala práctica de algunos profesionales y ejecutivos que conociendo los códigos de ética, sucumbieron ante el atractivo de ganar dinero fácil y a través de empresas y corporaciones engañando a socios, empleados y grupos de interés, entre ellos sus clientes y proveedores

1.5.1 Antecedentes.
El Conflicto por la relación entre la Auditoria y la Consultoría.
Para tener una visión más clara delconflicto entre la auditoria y la consultoría debemos decir que este conflicto surgió con la aparición de los computadores en 1960. Las primeras aplicaciones tuvieron que ver con la contabilidad y como la gente no sabia mucho de computadores, los contadores sirvieron comoconsultores para aprender a usar estas nuevas herramientas.
La noción de que estos servicios de consultoría podrían afectar la opinióndel auditor fue hecha por el Profesor Abe Briloff del Baruch College en 1965. Briloff explicó que la concepción del proceso de auditoria era visto en forma diferente por los auditores y los consultores y eso incidiría en las decisiones de los usuarios de los estados financieros.
La Comisión Nacional de Valores de los Estados Unidos (Securities Exchange Commission, SEC) cuestionó la independenciadel auditor por primera vez en 1970.
A pesar de que el Instituto Americano de Contadores (AICPA) y los reguladores en las siguientes dos décadas examinaron el conflicto entre la auditoria y la consultoría, no hicieron nada por resolver el problema de fondo.
Las firmas crecieron debido a ese trabajo tan lucrativo de la consultoría, pero en 1990 la Comisión Federal de Comercio acusó al InstitutoAmericano de Contadores (AICPA) de restringir el comercio debido a su código de ética que impedía competir a los contadores.
Cuando el Instituto Americano de Contadores acordó suavizar estas normas, todo se perdió, porque como consecuencia las firmas empezaron a competir en precio por los servicios de consultoría disminuyendo el valor de las auditorias.
De acuerdo con los analistas del sector, la mismaprofesión creó estos problemas, porque ellos encontraron que si disminuían el valor de la auditoria podrían ganar más trabajo de consultoría. Pero si ellos disminuían el valor de la auditoria, también tenían que disminuir los procedimientos y lo más grave aún, disminuirían la independencia.
Perono solo ha sido el caso de Enron, el que ha hecho que se revise este conflicto, son muchos los casos encompañías tales como Sunbeam, Waste Management, Rite-Aid, Global Crossing, Xerox, Kmart, etc. y no solamente por las grandes firmas de auditoria, sino también por firmas pequeñas y aun por contadores independientes.
De acuerdo con un estudio de la Asociación Internacional de Ejecutivos Financieros, en los últimos tres años se han producido 464 remisiones de estados financieros, un total más altoque la totalidad de la década anterior.
Recientemente las firmas han declarado su intención de no ofrecer servicios de consultoría a sus clientes de auditoria o de separar sus negocios de consultoría de sus negocios de auditoria, formando compañías completamente independientes.
La presión de los clientes cuando argumentan que "si no me dejan llevar la contabilidad como yo quiero les quitaré eltrabajo de consultoría" hace que la calidad de los servicios prestados sea muy baja.
En lo que todos están de acuerdo es que después del escándalo de Enron, nada será igual en la profesión.
Pero la sola separación propuesta por las firmas no es suficiente para solucionar los problemas para llevar nuevamente la profesión a ser considerada como una profesión de integridad y ética.
El primer paso será...