Pago De Dividendos

Mayo de 2011

Núm. 119

LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS DE PERSONAS FÍSICAS EN EL ARTÍCULO 165 DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
C.P.C. Y M.I. ERNESTO MANZANO GARCÍA
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP

DIRECTORIO C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño
PRESIDENTE

C.P. C. José Luis Dóñez Lucio
VICEPRESIDENTE GENERAL

C.P.C. Luis González Ortega
VICEPRESIDENTE DE RELACIONESY DIFUSIÓN

C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán
VICEPRESIDENTE FISCAL

Lic. Willebaldo Roura Pech
DIRECTOR EJECUTIVO

C.P.C. Antonio C. Gómez Espiñeira
RESPONSABLE DE ESTE BOLETÍN

VICEPRESIDENCIA FISCAL C.P.C. Ricardo Arellano Godínez
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN FISCAL

C.P.C. Noé Hernández Ortiz
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN REPRESENTATIVA DE SÍNDICOS ANTE EL SAT

C.P.C. Laura Grajeda TrejoPRESIDENTA DE LA COMISIÓN REPRESENTATIVA DEL IMCP ANTE LAS ADMINISTRACIONES GENERALES DE FISCALIZACIÓN DEL SAT

C.P.C. Ubaldo Díaz Ibarra
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN REPRESENTATIVA DEL IMCP ANTE ORGANISMOS DE SEGURIDAD SOCIAL (CROSS)

Lic. Christian Natera Niño de Rivera
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE COMERCIO INTERNACIONAL

C.P. Mauricio Hurtado de Mendoza
COMISIÓN DE PRECIOS DETRANSFERENCIA

C.P.C. Patricia González Tirado
COMISIÓN DE ENLACE NORMATIVO

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DE PERSONAS FÍSICAS EN EL ARTÍCULO 165 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
C.P.C. Y M.I. ERNESTO MANZANO GARCÍA
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP

LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS

Ser hombre es hacer las cosas; no buscar pretextos para no hacerlas. - Juan Pablo Valdés

E

n el presente artículo analizaréen forma conjunta las disposiciones que se vinculan con el artículo 165 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), como son los Criterios de Normatividad Interna del Servicio de Administración Tributaria y las Resoluciones de los Tribunales, ya que de no hacerlo de esa manera, no permitiría llegar a una conclusión técnicamente soportada. Las cursivas y subrayados en los textos de referencia sonañadidos. Los textos de referencia se transcriben al final de este documento para que sean consultados en su totalidad, ya que en el desarrollo del presente artículo sólo se citarán partes de estos textos de referencia. Para hacer más sencillo mi análisis desarrollaré el artículo 165 de la LISR con base en los siguientes temas: A. B. C. D. E. F. La acumulación del ingreso por dividendos esobligatoria Qué es impuesto pagado para el artículo 165 Saldos a favor por impuesto pagado Requisitos del acreditamiento Caso de préstamos a socios SI le aplica CUFIN Caso régimen simplificado

G. Dividendos asimilados de fracciones III a VI pueden generar saldo a favor H. Acciones o partes sociales en régimen mancomunado en matrimonios I. Implicaciones del concepto de erogaciones NO deducibles

3LA ACUMULACIÓN DEL INGRESO POR DIVIDENDOS ES OBLIGATORIA
Es indudable que del texto de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se desprende que, los ingresos por dividendos que recibe una persona física deben acumularse a los demás ingresos que reciba una persona física en un ejercicio fiscal. Esta afirmación también la han sustentado los Criterios de Normatividad Interna del Servicio deAdministración Tributaria (72/2010/ISR Dividendos o utilidades distribuidos. Acumulación a los demás ingresos por parte de las personas físicas) y los Tribunales (Criterio SR. TFJFA. RTFJFA No. 73, Ene. 2007, p. 2029. REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO POR LA EMPRESA, EN TRATÁNDOSE DEL IMPUESTO CAUSADO POR DIVIDENDOS O UTILIDADES PERCIBIDAS, A LA LUZ DE LO PREVISTO POR ELARTÍCULO 165 DE LA LEY DE LA MATERIA). No debe preocupar a las personas físicas el considerar acumulables los ingresos por dividendos, ya que, en el mejor de los casos les puede propiciar un saldo a favor como más adelante explicaré, y en el peor de los casos un impuesto sobre la renta mínimo.

QUÉ ES IMPUESTO PAGADO PARA EL ARTÍCULO 165
Partiendo del Principio General de Derecho: “Donde la...