PAGO A CUENTA

UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROESAD

TRABAJO N° 1

PROFESOR: CPC José A. Castillo Meza

CICLO: X

ASIGNATURA: Pasantía - Contabilidad General

Ñaña, 2014

I.

Tratamiento contable del Pago a cuenta del Impuesto a la Renta de 3ra.
Categoría.
a) Por los pagos a cuenta realizados en efectivo.

40

401
4017
40171
401711
10
104
1041REGISTRO CONTABLE DE UN PERÍODO
--------------------X-------------------TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
DE SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Impuesto a la renta
Renta de Tercera categoría
Pagos a cuenta de Renta de Tercera
Categoría
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones
Financieras
Cuentas corrientes operativas
x/02/13 Pago acuenta del período enero
2013.
--------------------X--------------------

5,000.00

5,000.00

Es importante referir que el pago a cuenta constituye un anticipo del Impuesto a la Renta
anual, por lo cual se debe reflejar contablemente cuando efectivamente se realiza el pago.
Resulta incorrecto “provisionar” la obligación del pago.
b) Por la compensación contra el Saldo a favor
Lacompensación contra el saldo a favor contra el pago a cuenta mensual debe
efectuarse en el periodo al cual corresponde la obligación tributaria que se extingue. Así
apreciamos que el pago a cuenta del periodo marzo 2013(obligación tributaria)se
compensa contra el saldo a favor del ejercicio anterior (2011), entendiéndose que ello
ocurre en el mes de marzo 2013, debiéndose reflejar contablemente endicho mes.

40

401
4017
40171
401711

40
401
4017
40171
40172

REGISTRO CONTABLE DE UN PERÍODO
--------------------X-------------------TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
5,100.00
Gobierno central
Impuesto a la renta
Renta de Tercera categoría
Pagos a cuenta de Renta de Tercera
Categoría
TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SAL
Gobierno central
Impuesto a la renta
Renta de Tercera categoría
Saldo a favor del Impuesto a la Renta
x/03/2013 Pago a cuenta del período
marzo 2013 compensado con saldo a favor
--------------------X--------------------

5,100.00

c) Por el Pago del ITAN Ejercicio – 2013
Bajo el supuesto que se trata inicialmente como un tributo reembolsable yatendiendo
a las formas como puede cumplirse con esta obligación según el artículo 7° de la Ley
N°28424 que crea el Impuesto temporal a los Activos Netos – ITAN – los asientos
contables pueden variar. Sin embargo, dado que el contribuyente ha optado por pagar
al contado este impuesto, en la fecha de pago podría efectuar el siguiente asiento
contable:

40

401

10
104

REGISTRO CONTABLE--------------------X-------------------TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
15,900.00
Gobierno central
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40186 Impuesto temporal a los activos netos
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
Cuenta corriente en instituciones finan
1041 Cuentas corrientes operativas
x/04/13 Por el pago ITAN 2013.--------------------X--------------------

15,900.00

d) Aplicación de los créditos con derecho a devolución contra el Impuesto a la
Renta Anual.

Impuesto a la Renta Anual de tercera categoría
(-) Saldo a favor arrastrable del ejercicio anterior
aún no compensado
(-) Pagos a cuenta del Ejercicio 2013
(-) ITAN ejercicio2013, aplicado como crédito
Saldo a regularizar saldo a favor

S/.
76,300.000
(74,20.00)
(2,060.00)
0

Luego de la aplicación de los créditos con derecho a devolución contra el Impuesto a la
Renta Anual de tercera categoría 2013, resulta un saldo del ITAN no compensado
ascendente a S/.13,840.00 (15,900.00 -2,060.00), respecto del cual se podrá solicitar
su devolución:
Contablemente, la compensación del impuesto a regularizar contra los créditos con
derecho a...