Pagos al Extranjero

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1.    Consideraciones previas
2.    Potestad tributaria 
        2.1.        Vinculación personal
        2.2.        Vinculación económica
3.     Métodos para evitar la doble tributación
4.     Pagos al extranjero
5.     Sueldos y salarios
         5.1.        Caso práctico
6.      Honorarios7.      Enajenación de acciones
          7.1.        Caso práctico
8.      Regalías y asistencia técnica
9.      Intereses
10.    Pagos a contribuyentes con ingresos sujetos a REFIPRES
          10.1.      Caso práctico
11.    Obligaciones generales tratándose de pagos al extranjero
12.   Consideraciones finales
1. Consideraciones Previas
Cada vez es más común que las empresas residentes en territorio nacionalrealicen operaciones con residentes en el extranjero, por lo cual es necesario tener presentes no sólo las diversas disposiciones fiscales mexicanas, sino también las normas internacionales que regulan estas operaciones.
Para conocer su correcto manejoel C.P.C. y E.F. Héctor Gama Baca, socio de impuestos de la firma Mancera, S.C. Ernst & Young, en coautoria de los gerentes de impuestos de lamisma firma la C.P. y M.I. Paola Salvador López y el L.C.C. Daniel Salas Torres presentan en esta colaboración su tratamiento.
La globalización y la apertura económica han obligado a los Estados a reconocer la existencia de elementos internacionales en las distintas transacciones comerciales que hoy en día se han convertido parte de nuestra cotidianidad, haciéndonos recordar a todo momento laindiscutible redondez de nuestro planeta. 
En materia internacional, pueden reconocerse dos tipos de transacciones:
aquellas donde el capital o recursos nacionales son invertidos fuera del país ?outbound transactions? y
aquellas donde el capital o los recursos extranjeros ingresan en un país ?inbound transactions?
Sobre dichas transacciones, el derecho internacional reconoce la capacidad de cadaEstado de gravar los beneficios económicos que se generen, atendiendo a las conexiones que se guarden con cada Nación. Dichas relaciones pueden atender una naturaleza de pertenencia personal, considerando elementos de nacionalidad, residencia o ciudadanía; o bien de pertenencia económica, como sería la fuente de riqueza.
En el presente se abordan los elementos básicos que deben identificarse enaquellas transacciones que involucren pagos al extranjero (outbound transactions) a la luz de las disposiciones fiscales vigentes en México, comentando las principales obligaciones a observarse por los contribuyentes cuando realicen estos pagos, así como diversos aspectos para tomarse en cuenta cuando se encuentre en presencia de tales  circunstancias, a la luz de la Ley del Impuesto sobre la Renta(LISR).
2. Potestad tributaria
Es menester de toda Nación el allegarse de recursos necesarios para ejercer el gasto público y a través de su asignación, garantizar el bienestar social para sus gobernados.
Son variadas las fuentes que posee el Estado para la obtención de dichos recursos económicos, la venta de sus activos, aprovechamientos, ingresos percibidos por funciones de derecho público,productos por contraprestaciones por servicios prestados en sus funciones de derecho privado, etc., sin embargo, la mayor parte del ingreso público se integra por las contribuciones.  
Aunque algunos lo identifican como poder impositivo, poder tributario, supremacía tributaria, soberanía fiscal o potestad tributaria, lo cierto es, en todos los casos se conduce a un solo punto: definir el modo omanera que utiliza el Estado para obtener recursos tributarios  los cuales permitan sufragar el gasto público, haciendo uso de la soberanía o autoridad, mediante la imposición de leyes tributarias.1
 En esos términos, puede conceptualizarse a la potestad o poder tributario como ?la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones respecto de personas o bienes hallados...