Pagos del exterior

PAGOS DEL EXTERIOR

INVESTIGACION

 Vamos a suponer que un contribuyente recibió ingresos laborales en la ciudad del Exterior., sobre los cuales pagó impuesto sobre la renta en dicho país.
Para efectos de interpretación asumimos que el trabajador es una persona de nacionalidad colombiana que ejecutó sus actividades laborales en la ciudad del Exterior., es decir, fuera del territorionacional.

Así, lo primero será determinar si el trabajador posee o no residencia para efectos tributarios en Colombia, ello con el fin de establecer si los ingresos recibidos por el trabajador se encuentran sujetos o no al impuesto sobre la renta en Colombia.
Lo anterior, toda vez que conformidad con lo dispuesto en el artículo 9 del Estatuto Tributario, la residencia fiscal es factor determinantepara establecer si las rentas obtenidas fuera de Colombia se encuentran sujetas o no al impuesto sobre la renta en nuestro país.

Señala el citado artículo que las personas naturales con residencia fiscal en el país están sujetas al impuesto sobre la renta en lo referido a sus rentas y ganancias ocasionales tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, mientras que las personas quecarezcan de residencia en Colombia únicamente estarán sujetas al impuesto de renta sobre sus rentas de carácter nacional.

Para efectos tributarios, el Artículo 10 del Estatuto Tributario ha definido la residencia como la permanencia continua en el país por más de seis (6) meses en el año o período gravable, o que se completen dentro de este; igualmente, hay residencia por la permanencia discontinuapor más de seis meses en el año o período gravable. Además, precisa este artículo, que se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el país, aun cuando permanezcan en el exterior.
Así las cosas, en el evento en que el trabajador carezca de residencia fiscal en Colombia los salarios pagados como contraprestación seráningresos de fuente extranjera y, en principio, no estarían sujetos al impuesto en Colombia y, por ende, no aplicaría el concepto de renta exenta.

De conformidad con el artículo 24 del Estatuto Tributario, se consideran ingresos de fuente nacional las rentas de trabajo, tales como los sueldos, cuando el trabajo o la actividad se desarrollen dentro del país.
Ahora bien, en el evento en que eltrabajador posea residencia fiscal en Colombia, se encontrará obligado a tributar sobre sus rentas de carácter nacional y de carácter extranjero, es decir, los ingresos laborales obtenidos en el Exterior deberán ser incluidos como ingresos gravables en la respectiva declaración de renta.( sería el caso que nos ocupa)
El impuesto pagado en el Exterior, a título de impuesto sobre la renta,deberá ser tratado como un descuento tributario en la determinación del impuesto en Colombia, pues el artículo 254 del Estatuto Tributario señala que los contribuyentes nacionales que perciben rentas de fuente extranjera, que hayan sido gravadas en el país de origen, tienen derecho a descontar del impuesto de renta colombiano las sumas pagadas por el mismo impuesto en el país de origen de tales rentas.El descuento se limita al 33 por ciento de la renta gravable en Colombia (ingresos menos las correspondientes deducciones imputables).

Es importante destacar en cuanto a la renta laboral exenta, que el numeral 10 del Artículo 206 del Estatuto Tributario dispone que la misma es equivalente al 25 por ciento del valor total de los pagos laborales sin restringirla o limitarla de forma exclusivaa ingresos laborales por actividades ejecutadas en Colombia.
En otras palabras, se desprende de la norma que los ingresos laborales obtenidos en el exterior pueden ser incluidos para el cálculo del 25 por ciento de la renta de trabajo exenta, en la medida que sean gravados en el país.

Obviamente, la renta exenta no se otorgará sobre el valor de cesantías, ingresos que sean excluidos o...