Pagos provisionales 2010

Semana de la Contaduría 2010
Tópicos y complejidades de la aplicación practica del IETU.

Juan Carlos Esqueda Hampl
Socio Fiscal

28 de Mayo de 2010 La Paz, BCS. México

Marco teórico
 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
• Publicada el 1 de Octubre de 2007. • Publicación Artículos Transitorios. • Publicación Decreto Presidencial 5 de Noviembre de 2007. • ARTICULO DECIMO NOVENOTRANSITORIO: La SHCP realizara un estudio que muestre la conveniencia de derogar los Títulos II y IV Capítulos II y III de la LISR (Deberá entregarse a la comisión de hacienda de la cámara de diputados a mas tardar el 30 de junio de 2011.

Marco Teorico
 En vigor a partir del 01 de enero de 2008.  Una de las Reformas Fiscales mas importantes de los ultimos años.  Impuesto de Control del ISR. A quienes grava:
• Personas Físicas y Morales que realicen las siguientes actividades:
Enajenación de Bienes. Prestación de Servicios Independientes. Otorgamiento del Uso o Goce Temporal de Bienes. *Para efectos del IETU están definidas por la Ley del IVA.

Marco Téorico Impuesto basado en un esquema de flujo de efectivo. Las deducciones están limitadas en la determinación de la base adiferencia del ISR. La Ley del IETU elimina la aplicación de Estímulos Fiscales.

Marco Téorico
 Actividades Exentas:
• Realizadas por Entidades Públicas y PM No Contribuyente del ISR. • Personas no afectas al pago del ISR (Ver casos específicos). • Autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la LISR. • AGAPES límite 81 y 109 fracción XXVII LISR. • Regalías entre partesrelacionadas. • Intereses que no sean parte del precio o contraprestación pactada. • Actos Accidentales de enajenación realizados por PF.

Ingresos Gravados Además del precio o contraprestación pactada también son sujetas las cantidades que se cobren por:
• Impuestos o derechos (excepto los trasladados). • Penas convencionales. • Anticipos o depósitos. • Cualquier otro concepto.Recuperación de seguros.

Deducciones Autorizadas
 Todas las erogaciones necesarias para la obtención de ingresos por lo que se deba pagar el IETU de las enlistadas a continuación:
• • • • • • • • Adquisición de bienes. Prestación de servicios independientes. Uso o goce temporal de bienes. Contribuciones a cargo del sujeto. IVA e IEPS cuando no sean acreditables. Donativos deducibles para ISR.Adquisición de activos fijos. Gastos de Administración, comercialización, distribución y producción.

Base Gravable Total de Ingresos Gravados ( - ) Deducciones Autorizadas ( = ) Base Gravable del IETU * Si las deducciones son mayores a los ingresos se obtendrá un crédito fiscal.

Tasa aplicable Tasas aplicables:
• 17.5% a partir del ejercicio 2010. • 16.5% se aplicó durante 2008. • 17.0% seaplicó durante 2009.

Créditos Fiscales LIETU
 Por deducciones mayores a los ingresos.  Por el pago de salarios, asimilados a salarios y por el pago de cuotas de seguridad social.  Por inversiones adquiridas de 1998 a 2007 (Art. Sexto transitorio LIETU).  Por inventarios que tengan las PM al 31 de Dic 2007. (Art. Primero Decreto 5/XI/2007).  Por pérdidas fiscales generadas de 2005 a 2007,pendientes de disminuir a partir del 2008. (Art. Segundo Decreto 5/XI/2007).

Créditos Fiscales LIETU
 Por cobros de enajenaciones a plazos efectuadas antes de 2008. (Art. Cuarto Decreto 5/XI/2007).  Por ISR Propio del ejercicio.  Pagos Provisionales de IETU del ejercicio.

Deducciones Adicionales Inversiones adquiridas cuatrimestre del 2007. en el último

Cuentas y Documentos por pagaroriginados por adquisiciones durante noviembre y diciembre 2007.

Formula IETU por Pagar
Ba se gra va ble pa ra IETU Por: Tasa 17.5% Igual IETU a ca rgo a nte s de Acre dita mie ntos Me nos: Credito fiscal por inv entarios Credito fiscal por pérdidas Crédito fiscal por enejenación a plazos Crédito fiscal del IETU Credito fiscal por salarios y seguridad social Crédito fiscal por inv...